Материал помещен в архив

ВОПРОС: Сотрудник организации имеет сына старше 18 лет, который в текущем году поступил в учреждение образования, расположенное на территории Российской Федерации.

Признается ли сын, обучающийся в иностранном (российском) учреждении образования, иждивенцем для своего отца для целей предоставления ему стандартного налогового вычета, установленного подпунктом 1.2 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - Налоговый кодекс)? Какие для этого документы должен представить сотрудник нанимателю по месту основной работы?

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. Налоговый кодекс на основании Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З изложен в новой редакции. Нормы, приведенные в статье 164 Налогового кодекса, соответствуют нормам статьи 209 названного Кодекса в новой редакции.

ОТВЕТ: Согласно нормам части первой подпункта 1.2 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса с учетом норм Указа Президента Республики Беларусь от 25 января 2018 г. № 29 физические лица в 2018 г. имеют право применить стандартный налоговый вычет в размере 30 руб. в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца.

Справочно В целях применения вышеуказанного стандартного налогового вычета для родителей иждивенцами признаются обучающиеся старше восемнадцати лет, получающие в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное, первое высшее образование (абз.3 ч.2 подп.1.2 п.1 ст.164 Налогового кодекса).

Исходя из вышеприведенного определения право родителя на применение стандартного налогового вычета на иждивенца-обучающегося не зависит от того, в каком учреждении образования (частном или государственном) и на территории какого государства (Республики Беларусь или иностранного государства) получает его ребенок старше 18 лет высшее образование. Определяющим в данной ситуации является соблюдение двух условий: высшее образование, получаемое ребенком в иностранном учреждении образования, является для него первым высшим образованием и форма получения такого образования - дневная.

Иных ограничений в части предоставления стандартного налогового вычета на иждивенцев-обучающихся Налоговый кодекс не предусматривает.

В соответствии с положениями части третьей подпункта 1.2 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса стандартный налоговый вычет на иждивенцев-обучающихся предоставляется с месяца возникновения у обучающихся старше 18 лет, получающих в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное, первое высшее образование, образовательных отношений с учреждениями образования и сохраняется до конца месяца, в котором такие образовательные отношения с учреждениями образования были прекращены.

Следовательно, в рассматриваемой ситуации сын-студент старше 18 лет, получающий в дневной форме обучения первое высшее образование в учреждении образования Российской Федерации, является для своего отца иждивенцем для целей предоставления ему стандартного налогового вычета, установленного подпунктом 1.2 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса.

Пунктом 4 статьи 164 Налогового кодекса установлено, что стандартный налоговый вычет на иждивенца-обучающегося предоставляется сотруднику нанимателем по месту основной работы (службы, учебы) на основании следующих документов:

• копии свидетельства о рождении ребенка;

• справки (ее копии), выданной российским учреждением образования, о том, что сын сотрудника старше 18 лет является обучающимся этого учреждения образования и получает в нем в дневной форме получения образования первое высшее образование, с указанием периода обучения.

26.10.2018

Л.М.Силивестрова, консультант управления налогообложения доходов и имущества физических лиц главного управления налогообложения физических лиц Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

Для более детального изучения см.:

Исчисление и уплата подоходного налога: практические ситуации.