Материал помещен в архив

ВОПРОС: Сотруднице библиотеки (место основной работы) в сентябре 2014 г. в связи с профессиональным праздником - Днем библиотек - выплачена премия в размере 350 000 руб. Начисленная заработная плата данной сотрудницы за сентябрь 2014 г. составила 3 720 000 руб. Всего сумма ее дохода за этот месяц составила 4 070 000 руб.

Вправе ли библиотека как налоговый агент предоставить данной сотруднице за сентябрь 2014 г. стандартный налоговый вычет, установленный подп.1.1 п.1 ст.164 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)?

ОТВЕТ: Вправе.

Согласно подп.1.1 п.1 ст.164 НК при определении размера налоговой базы в соответствии с п.3 ст.156 НК плательщик имеет право применить стандартный налоговый вычет в размере 630 000 руб. в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 3 830 000 руб. в месяц.

От редакции «Бизнес-Инфо» В 2018 году размер стандартного налогового вычета установлен в размере 102 бел. руб. в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 620 бел. руб. в месяц (абзац 11 п.1, приложение 10 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении», далее - Указ № 29). В 2018 году стандартный налоговый вычет в размере 102 бел. руб. в месяц применяется индивидуальными предпринимателями, нотариусами, осуществляющими нотариальную деятельность в нотариальном бюро, адвокатами, осуществляющими адвокатскую деятельность индивидуально, в порядке, предусмотренном в части 4 п.3 ст.164 НК, при условии, что размер доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму профессиональных налоговых вычетов, не превышает в соответствующем календарном квартале 1 857 бел. руб. (п.5 Указа № 29).

При этом в соответствии с подп.1.19 п.1 ст.163 НК освобождаются от обложения подоходным налогом доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей (за исключением доходов, указанных в подп.1.19¹ п.1 ст.163 НК), в т.ч. в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных в подп.1.10¹ п.1 ст.163 НК), получаемые от организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в т.ч. пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, в размере, не превышающем 11 430 000 руб., от каждого источника в течение налогового периода.

От редакции «Бизнес-Инфо» В 2018 году освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, указанные в подп.1.19 п.1 ст.163 НК, получаемые от: • организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 1 847 бел. руб., от каждого источника в течение налогового периода; • иных организаций и индивидуальных предпринимателей - в размере, не превышающем 122 бел. руб., от каждого источника в течение налогового периода (абзац 10 п.1, приложение 9 к Указу № 29).

При этом в указанном размере также освобождаются от подоходного налога доходы, выплачиваемые (выдаваемые в натуральной форме) физическим лицам в виде вознаграждения одновременно по двум основаниям - за выполнение трудовых обязанностей и в связи с государственными праздниками, праздничными днями, памятными и юбилейными датами физических лиц и организаций (часть вторая подп.1.19 п.1 ст.163 НК).

Согласно Указу Президента Республики Беларусь от 26.03.1998 № 157 «О государственных праздниках, праздничных днях и памятных датах в Республике Беларусь» День библиотек является профессиональным праздничным днем (отмечается ежегодно 15 сентября).

Таким образом, премия, приуроченная к этой дате, в соответствии с частью второй подп.1.19 п.1 ст.163 НК не подлежит обложению подоходным налогом с физических лиц (при условии, что предусмотренный данной нормой НК размер льготы не был использован на другие цели).

С учетом того что в состав предельного размера дохода, при котором может быть предоставлен стандартный налоговый вычет, установленный подп.1.1 п.1 ст.164 НК, не включаются доходы, не подлежащие обложению подоходным налогом (в данном случае - премия), облагаемый доход сотрудницы за сентябрь 2014 г. составит 3 720 000 руб.

На основании изложенного при исчислении подоходного налога с дохода данной сотрудницы за сентябрь 2014 г. налоговый агент вправе предоставить стандартный налоговый вычет, установленный подп.1.1 п.1 ст.164 НК, в размере 630 000 руб.

20.10.2014

Марина Константинова, экономист