Материал помещен в архив

ВОПРОС: Сотруднице организации в апреле 2018 г. в связи с юбилеем (50 лет) выплачена премия в размере 200 руб., подарена электронная книга за 299 руб. и цветы стоимостью 45 руб.

Будут ли эти подарки облагаться подоходным налогом? Учитывается ли при налогообложении то, что они выданы к юбилейной дате?

ОТВЕТ: В пределах установленного размера 1 847 руб. подарки не будут облагаться подоходным налогом при условии, что данный размер льготы не был использован ранее на другие цели.

При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (часть первая п.1 ст.156 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

При этом к доходам, полученным плательщиком в натуральной форме, относятся в том числе полученные им товары, выполненные в его интересах работы (оказанные услуги) на безвозмездной основе (подп.2.2 п.2 ст.157 НК).

Вместе с тем объектом налогообложения подоходным налогом не признаются доходы, полученные плательщиками в размере стоимости подаренных живых цветов (подп.2.5 п.2 ст.153 НК).

Кроме того, согласно подп.1.19 п.1 ст.163 НК и с учетом Указа Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении» от подоходного налога освобождаются не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных в подп.1.10¹ п.1 ст.163 НК), получаемые от:

• организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 1 847 руб., от каждого источника в течение налогового периода (за исключением доходов, указанных в подп.1.19¹ п.1 ст.163 НК);

• иных организаций и индивидуальных предпринимателей, за исключением доходов, указанных в подп.1.26 п.1 ст.163 НК, - в размере, не превышающем 122 руб., от каждого источника в течение налогового периода.

Кроме того, доходы, выплачиваемые (выдаваемые в натуральной форме) физическим лицам в виде вознаграждения одновременно по двум основаниям - за выполнение трудовых обязанностей и в связи с государственными праздниками, праздничными днями, памятными и юбилейными датами физических лиц и организаций, освобождаются от подоходного налога с физических лиц в размерах, предусмотренных подп.1.19 п.1 ст.163 НК (часть вторая подп.1.19 п.1 ст.163 НК).

В рассматриваемой ситуации доходы сотрудницы организации в виде премии, а также подарка (электронной книги) не подлежат обложению подоходным налогом как не превысившие в сумме установленный размер льготы - 1 847 руб. (при условии, что данный размер льготы не был использован ранее на другие цели).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. НК изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. В ст.208 новой редакции НК перечислены доходы, освобождаемые от подоходного налога с физических лиц. Нормы части первой п.1 ст.156, подп.2.2 п.2 ст.157 и подп.2.5 п.2 ст.153 старой редакции соответствуют нормам п.1 ст.199, подп.2.2 п.2 ст.200 и подп.2.4 п.2 ст.196 новой редакции НК.

25.05.2018

Марина Константинова, экономист