Рубрики
Инструменты поиска
Сообщество
Избранное
Мой профиль
Войти
Материал помещен в архив
СИТУАЦИЯ: Средства индивидуальной защиты пришли в негодность до истечения установленного срока их носки.
Как отражается в бухгалтерском учете и учитывается при налогообложении стоимость таких средств индивидуальной защиты?
Недоамортизированная стоимость средства индивидуальной защиты, пришедшего в негодность раньше установленного по нему срока носки, не должна уменьшать базу, облагаемую налогом на прибыль.
Порядок отражения таких операций в бухгалтерском учете рассмотрим на примере с использованием условных числовых данных.
Пример
Работнику в январе 2011 г. выдан костюм защитный, срок носки которого составляет 12 месяцев. Стоимость костюма (без НДС) равна 150 000 руб. В мае 2011 г. костюм по неосторожности поврежден кислотой. Дальнейшему использованию костюм не подлежит.
При передаче костюма в эксплуатацию его стоимость в соответствии с учетной политикой организации полностью списана на себестоимость.
В изложенной ситуации в учете должны быть сделаны следующие записи:
|
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
| Отражена стоимость (без НДС) приобретенного защитного костюма |
10 «Материалы», субсчет 10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе» |
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
150 000 |
| Отражен НДС, предъявленный поставщиком |
18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» |
60 |
30 000 |
| Защитный костюм передан в эксплуатацию |
10, субсчет 11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» |
10-10 |
150 000 |
| Стоимость защитного костюма в месяце его передачи в эксплуатацию (в январе) списана на себестоимость |
10-11 |
150 000 | |
| Отражена стоимость списанной спецодежды (методом «красное сторно»), приходящаяся на недоиспользованный срок ее носки (150 000 х 7 / 12) |
20, 23, 44 и др. |
10-11 |
-87 500 |
| Списана в операционные расходы недоамортизированная стоимость защитного костюма |
91 «Операционные доходы и расходы», субсчет «Операционные расходы, не учитываемые при налогообложении прибыли» |
10-11 |
87 500 |
| Начислена сумма НДС на недоамортизированную стоимость поврежденного костюма (на основании подп.1.1.7 п.1 и подп.2.6.2 п.2 ст.93 Налогового кодекса РБ) |
91, субсчет «Операционные расходы, не учитываемые при налогообложении прибыли» |
68 «Расчеты по налогам и сборам» |
17 500 |
30.06.2011 г.
Валентина Прохожая, экономист
От редакции: С 1 января 2012 г. постановление Минфина РБ от 30.05.2003 № 89 «Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета» на основании постановления Минфина РБ от 29.06.2011 № 50 утратило силу.
С 1 января 2012 г. в Особенную часть Налогового кодекса РБ от 29.12.2009 № 71-З на основании Закона РБ от 30.12.2011 № 330-З внесены изменения и дополнения.