Рубрики
Инструменты поиска
Сообщество
Избранное
Мой профиль
Войти
Материал помещен в архив
|
| |
|
Законом РБ от 31.12.2013 № 96-З (далее - Закон) внесены изменения и дополнения в Налоговый кодекс РБ (далее - НК), в частности в порядок исчисления подоходного налога с физических лиц в части применения стандартных налоговых вычетов, регулируемый ст.164 НК. Сравнительная таблица норм НК в 2013 и 2014 гг. поможет разобраться в данных изменениях. Для упрощения сравнения внесенные изменения выделены жирным шрифтом. | |
| Нормы НК в 2013 г. | Нормы НК в 2014 г. |
| 1. При определении размера налоговой базы в соответствии с п.3 ст.156 НК плательщик имеет право применить следующие стандартные налоговые вычеты: | |
| 1.1. в размере 550 000 бел.руб. в месяц при получении дохода в сумме, не превышающей 3 350 000 бел.руб. в месяц | 1.1. в размере 630 000 бел.руб. в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 3 830 000 бел.руб. в месяц |
| 1.2. в размере 155 000 бел.руб. в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца | 1.2. в размере 180 000 бел.руб. в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца |
| Иждивенцами для целей НК признаются: | |
| - физические лица, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет, - для супруга (супруги), а при его (ее) отсутствии - для физического лица, в установленном порядке признанного родителем ребенка, из доходов которого по решению суда или распоряжению физического лица удерживаются суммы на содержание данного иждивенца в размере не менее предусмотренного для взыскания алиментов. Если в таком отпуске при наличии родителей (родителя) находится физическое лицо из числа лиц, определенных Кодексом Республики Беларусь о браке и семье, не являющееся родителем ребенка и не имеющее супруга (супруги), оно признается иждивенцем для одного из родителей ребенка; | |
| - обучающиеся старше 18 лет, получающие в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное, первое высшее образование, - для их родителей; | |
| - несовершеннолетние, над которыми установлены опека или попечительство, - для опекунов или попечителей этих несовершеннолетних. | |
| Стандартный налоговый вычет, установленный в подп.1.2 п.1 ст.164 НК, предоставляется с месяца рождения ребенка, установления опеки, попечительства или появления иждивенца и сохраняется до конца месяца, в котором: | |
| - ребенок достиг 18-летнего возраста; | |
| - с обучающимися старше 18 лет, получающими в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное, первое высшее образование, были прекращены образовательные отношения с учреждениями образования; | |
| - физическое лицо перестало быть иждивенцем; | |
| - наступила смерть ребенка или иждивенца; | |
| - прекращены опека, попечительство. | |
| Стандартный налоговый вычет предоставляется обоим родителям (за исключением родителей, лишенных родительских прав), родителям-воспитателям в детских домах семейного типа, детских деревнях (городках), приемному родителю, вдове (вдовцу), одинокому родителю, опекуну или попечителю, на содержании которых находятся ребенок и (или) иждивенец. | |
| Вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю установленный в подп.1.2 п.1 ст.164 НК стандартный налоговый вычет предоставляется в размере: | |
| 310 000 бел.руб. в месяц на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца | 355 000 бел.руб. в месяц на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца |
| Одинокими родителями признаются: | |
| - мать, не состоящая в браке, имеющая ребенка, сведения об отце которого записаны в записи акта о рождении ребенка по указанию матери или по указанию другого лица, подавшего заявление о регистрации рождения; | |
| - родитель, если второй родитель ребенка умер или лишен родительских прав. | |
| Предоставление стандартного налогового вычета в размере: | |
| 310 000 бел.руб. в месяц | 355 000 бел.руб. в месяц |
| вдове (вдовцу), одинокому родителю при их вступлении в брак прекращается с месяца, следующего за месяцем усыновления (удочерения) ребенка. | |
| Родителям, имеющим двоих детей и более в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, установленный в подп.1.2 п.1 ст.164 НК стандартный налоговый вычет предоставляется в размере: | |
| 310 000 бел.руб. на каждого ребенка в месяц | 355 000 бел.руб. на каждого ребенка в месяц |
| 1.3. в размере 780 000 бел.руб. в месяц для следующих категорий плательщиков: | 1.3. в размере 890 000 бел.руб. в месяц для следующих категорий плательщиков: |
| - физических лиц, заболевших и перенесших лучевую болезнь, вызванную последствиями катастрофы на Чернобыльской АЭС, других радиационных аварий, инвалидов, в отношении которых установлена причинная связь увечья или заболевания, приведших к инвалидности, с катастрофой на Чернобыльской АЭС, другими радиационными авариями; | |
| - физических лиц, принимавших участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в 1986-1987 гг. в зоне эвакуации (отчуждения) или занятых в этот период на эксплуатации или других работах на Чернобыльской АЭС (в т.ч. временно направленных и командированных), включая военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных к выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий данной катастрофы, а также участников ликвидации последствий других радиационных аварий, указанных в подп.3.1-3.4 п.3 ст.13 Закона РБ от 06.01.2009 № 9-З «О социальной защите граждан, пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС, других радиационных аварий»; | |
| - физических лиц - Героев Социалистического Труда, Героев Советского Союза, Героев Беларуси, полных кавалеров орденов Славы, Трудовой Славы, Отечества; | |
| - физических лиц - участников Великой Отечественной войны, а также лиц, имеющих право на льготное налогообложение в соответствии с Законом РБ от 17.04.1992 № 1594-XII «О ветеранах»; | |
| - физических лиц - инвалидов I и II группы независимо от причин инвалидности, инвалидов с детства, детей-инвалидов в возрасте до 18 лет | |
| 2. Стандартный налоговый вычет предоставляется плательщикам, относящимся к 2 категориям и более, указанным: | |
| - в частях пятой и седьмой подп.1.2 п.1 ст.164 НК, - в размере, не превышающем: | |
| 310 000 бел.руб. в месяц на каждого ребенка и (или) каждого иждивенца | 355 000 бел.руб. в месяц на каждого ребенка и (или) каждого иждивенца |
| - в подп.1.3 п.1 ст.164 НК, - в размере, не превышающем: | |
| 780 000 бел.руб. в месяц | 890 000 бел.руб. в месяц |
| 3. Установленные в ст.164 НК стандартные налоговые вычеты предоставляются плательщику нанимателем по месту основной работы (службы, учебы) плательщика на основании документов, подтверждающих его право на такие налоговые вычеты. | |
| При отсутствии места основной работы (службы, учебы) установленные в ст.164 НК налоговые вычеты предоставляются плательщику по его письменному заявлению при предъявлении трудовой книжки, а при отсутствии трудовой книжки - по письменному заявлению плательщика с указанием причины ее отсутствия: | |
| - налоговым агентом; | |
| - налоговым органом по доходам, подлежащим налогообложению в соответствии с п.1 ст.178 НК, по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации (расчета) | |
| Справочно Налоговая декларация (расчет) по подоходному налогу с физических лиц оформляется по форме согласно приложению 1 к постановлению МНС РБ от 31.12.2010 № 100 «О некоторых вопросах, связанных с исчислением и уплатой налогов с физических лиц». Порядок и сроки представления налоговой декларации (расчета) установлены ст.180 НК | |
| При получении доходов в случае, указанном в части второй п.3 ст.164 НК, стандартные налоговые вычеты предоставляются по выбору плательщика только одним налоговым агентом либо налоговым органом | |
| Индивидуальные предприниматели (частные нотариусы, адвокаты), не имеющие в течение отчетного (налогового) периода (его части) места основной работы (службы, учебы), применяют стандартные налоговые вычеты при исчислении подоходного налога с физических лиц за те календарные месяцы отчетного (налогового) периода, в которых у индивидуального предпринимателя (частного нотариуса, адвоката) отсутствовало место основной работы (службы, учебы), исходя из установленных размеров, приходящихся на каждый месяц отчетного (налогового) периода. При этом стандартный налоговый вычет, установленный подп.1.1 п.1 ст.164 НК, применяется при условии, что размер доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму профессиональных налоговых вычетов, не превышает в соответствующем календарном квартале 10 050 000 бел.руб. | Индивидуальные предприниматели (нотариусы, адвокаты), не имеющие в течение отчетного (налогового) периода (его части) места основной работы (службы, учебы), применяют стандартные налоговые вычеты при исчислении подоходного налога с физических лиц за те календарные месяцы отчетного (налогового) периода, в которых у индивидуального предпринимателя (нотариуса, адвоката) отсутствовало место основной работы (службы, учебы), исходя из установленных размеров, приходящихся на каждый месяц отчетного (налогового) периода. При этом стандартный налоговый вычет, установленный подп.1.1 п.1 ст.164 НК, применяется при условии, что размер доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму профессиональных налоговых вычетов, не превышает в соответствующем календарном квартале 11 490 000 бел.руб. |
| Примечание. С 1 января 2014 г. государственные и частные нотариусы приобрели статус нотариуса (подп.1.1.2 п.1 Указа Президента РБ от 27.11.2013 № 523 «Об организации нотариальной деятельности в Республике Беларусь») | |
| 4-5. Пункты 4 и 5 ст.164 НК с 1 января 2014 г. остались без изменений | |
| Справочно Решение комиссии о назначении государственных пособий семьям, воспитывающим детей, указанное в п.4 ст.164 НК, оформляется протоколом заседания комиссии по форме согласно приложению 1 к Положению о комиссии по назначению государственных пособий семьям, воспитывающим детей, и пособий по временной нетрудоспособности, утвержденному постановлением Совета Министров РБ от 28.06.2013 № 569.
От редакции «Бизнес-Инфо» С 21 декабря 2017 г. решение комиссии о назначении государственных пособий семьям, воспитывающим детей, оформляется протоколом заседания комиссии по форме согласно приложению 1 к Положению № 569 в редакции постановления Совета Министров РБ от 12.12.2017 № 952 | |
| 6. Документы, подтверждающие право на применение стандартных налоговых вычетов в соответствии со ст.164 НК, представляются плательщиком налоговому агенту по мере возникновения таких прав до первой выплаты дохода, а при утрате права на такие вычеты - не позднее месяца, следующего за месяцем утраты такого права | |
| Индивидуальным предпринимателем (частным нотариусом, адвокатом) документы, подтверждающие право на применение стандартных налоговых вычетов в соответствии со ст.164 НК, представляются в налоговый орган при подаче налоговой декларации (расчета) за первый отчетный период налогового периода, в котором применяются такие налоговые вычеты | Индивидуальным предпринимателем (нотариусом, адвокатом) документы, подтверждающие право на применение стандартных налоговых вычетов в соответствии со ст.164 НК, представляются в налоговый орган при подаче налоговой декларации (расчета) за первый отчетный период налогового периода, в котором применяются такие налоговые вычеты |
 |
От редакции «Бизнес-Инфо» В 2018 году применяются стандартные налоговые вычеты при исчисления подоходного налога в соответствии с Указом Президента РБ от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении». |
15.01.2014
Наталья Клясова, экономист