Рубрики
Инструменты поиска
Сообщество
Избранное
Мой профиль
Войти
Материал помещен в архив
СТАНДАРТНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ, ПРИМЕНЯЕМЫЕ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА: СРАВНЕНИЕ НОРМ РЕДАКЦИЙ 2014 И 2015 ГОДОВ
Законом Республики Беларусь от 30.12.2014 № 224-З «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь» внесены изменения и дополнения в Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее - НК), в частности в порядок исчисления подоходного налога с физических лиц в части применения стандартных налоговых вычетов, регулируемый ст.164 НК.
Сравнительная таблица норм НК в редакции 2014 и 2015 гг. поможет разобраться в данных изменениях.
Для упрощения сравнения внесенные в НК изменения выделены жирным шрифтом.
| Нормы НК в редакции 2014 г. | Нормы НК в редакции 2015 г. |
| 1. При определении размера налоговой базы в соответствии с п.3 ст.156 НК плательщик имеет право применить следующие стандартные налоговые вычеты: | |
| 1.1. в размере 630 000 бел.руб. в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 3 830 000 бел.руб. в месяц | 1.1. в размере 730 000 бел.руб. в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 4 420 000 бел.руб. в месяц. От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2016 г. размер стандартного налогового вычета составляет 830 000 бел.руб. в месяц при получении дохода в сумме, не превышающей 5 010 000 руб. в месяц (подп.1.1 п.1 ст.164 НК, в редакции Закона Республики Беларусь от 30.12.2015 № 343-З) |
| 1.2. в размере 180 000 бел.руб. в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца | 1.2. в размере 210 000 бел.руб. в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца. От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2016 г. размер стандартного налогового вычета составляет 240 000 бел.руб. в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (часть первая подп.1.2 п.1 ст.164 НК, в редакции Закона Республики Беларусь от 30.12.2015 № 343-З) |
| Иждивенцами для целей НК признаются: | |
| - физические лица, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет, - для супруга (супруги), а при его (ее) отсутствии - для физического лица, в установленном порядке признанного родителем ребенка, из доходов которого по решению суда или распоряжению физического лица удерживаются суммы на содержание данного иждивенца в размере не менее предусмотренного для взыскания алиментов. Если в таком отпуске при наличии родителей (родителя) находится физическое лицо из числа лиц, определенных Кодексом Республики Беларусь о браке и семье, не являющееся родителем ребенка и не имеющее супруга (супруги), оно признается иждивенцем для одного из родителей ребенка; | |
| - обучающиеся старше 18 лет, получающие в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное, первое высшее образование, - для их родителей; | |
| - несовершеннолетние, над которыми установлены опека или попечительство, - для опекунов или попечителей этих несовершеннолетних. | |
| Стандартный налоговый вычет, установленный в подп.1.2 п.1 ст.164 НК, предоставляется с месяца рождения ребенка, установления опеки, попечительства или появления иждивенца и сохраняется до конца месяца, в котором: | |
| - ребенок достиг 18-летнего возраста; | |
| - с обучающимися старше 18 лет, получающими в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное, первое высшее образование, были прекращены образовательные отношения с учреждениями образования; | |
| - физическое лицо перестало быть иждивенцем; | |
| - наступила смерть ребенка или иждивенца; | |
| - прекращены опека, попечительство. | |
| Стандартный налоговый вычет предоставляется обоим родителям (за исключением родителей, лишенных родительских прав), родителям-воспитателям в детских домах семейного типа, детских деревнях (городках), приемному родителю, вдове (вдовцу), одинокому родителю, опекуну или попечителю, на содержании которых находятся ребенок и (или) иждивенец. | |
| Вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю установленный в подп.1.2 п.1 ст.164 НК стандартный налоговый вычет предоставляется в размере: | |
| 355 000 бел.руб. в месяц на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца | 410 000 бел.руб. в месяц на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца. От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2016 г. вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 460 000 бел.руб. в месяц на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (абзац 1 части пятой подп.1.2 п.1 ст.164 НК, в редакции Закона Республики Беларусь от 30.12.2015 № 343-З) |
| Одинокими родителями признаются: | |
| - мать, не состоящая в браке, имеющая ребенка, сведения об отце которого записаны в записи акта о рождении ребенка по указанию матери или по указанию другого лица, подавшего заявление о регистрации рождения; | |
| - родитель, если второй родитель ребенка умер или лишен родительских прав; | |
| - усыновитель (удочеритель), не состоящий в браке | |
| Предоставление стандартного налогового вычета в размере: | |
| 355 000 бел.руб. в месяц | 410 000 бел.руб. в месяц. От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2016 г. вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 460 000 бел.руб. в месяц на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (абзац 1 части пятой подп.1.2 п.1 ст.164 НК, в редакции Закона Республики Беларусь от 30.12.2015 № 343-З) |
| вдове (вдовцу), одинокому родителю при их вступлении в брак прекращается с месяца, следующего за месяцем усыновления (удочерения) ребенка. | |
| Родителям, имеющим двоих детей и более в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, установленный в подп.1.2 п.1 ст.164 НК стандартный налоговый вычет предоставляется в размере: | |
| 355 000 бел.руб. на каждого ребенка в месяц | 410 000 бел.руб. на каждого ребенка в месяц. От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2016 г. родителям, имеющим двоих детей и более в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 460 000 бел.руб. на каждого ребенка в месяц (часть седьмая подп.1.2 п.1 ст.164 НК, в редакции Закона Республики Беларусь от 30.12.2015 № 343-З) |
| 1.3. в размере 890 000 бел.руб. в месяц для следующих категорий плательщиков: | 1.3. в размере 1 030 000 бел.руб. в месяц для следующих категорий плательщиков: |
| - физических лиц, заболевших и перенесших лучевую болезнь, вызванную последствиями катастрофы на Чернобыльской АЭС, других радиационных аварий, инвалидов, в отношении которых установлена причинная связь увечья или заболевания, приведших к инвалидности, с катастрофой на Чернобыльской АЭС, другими радиационными авариями; | |
| - физических лиц, принимавших участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в 1986-1987 гг. в зоне эвакуации (отчуждения) или занятых в этот период на эксплуатации или других работах на Чернобыльской АЭС (в т.ч. временно направленных и командированных), включая военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных к выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий данной катастрофы, а также участников ликвидации последствий других радиационных аварий, указанных в подп.3.1-3.4 п.3 ст.13 Закона Республики Беларусь от 06.01.2009 № 9-З «О социальной защите граждан, пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС, других радиационных аварий» (далее - Закон № 9-З); | |
| - физических лиц - Героев Социалистического Труда, Героев Советского Союза, Героев Беларуси, полных кавалеров орденов Славы, Трудовой Славы, Отечества; | |
| - физических лиц - участников Великой Отечественной войны, а также лиц, имеющих право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь от 17.04.1992 № 1594-XII «О ветеранах»; | |
| - физических лиц - инвалидов I и II группы независимо от причин инвалидности, инвалидов с детства, детей-инвалидов в возрасте до 18 лет. От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2016 г. размер стандартного налогового вычета для вышеперечисленных категорий плательщиков составляет 1 170 000 бел.руб. в месяц (абзац 1 подп.1.3 п.1 ст.164 НК, в редакции Закона Республики Беларусь от 30.12.2015 № 343-З) | |
| 2. Стандартный налоговый вычет предоставляется плательщикам, относящимся к двум категориям и более, указанным: | |
| - в частях пятой и седьмой подп.1.2 п.1 ст.164 НК, - в размере, не превышающем: | |
| 355 000 бел.руб. в месяц на каждого ребенка и (или) каждого иждивенца | 410 000 бел.руб. в месяц на каждого ребенка и (или) каждого иждивенца. От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2016 г. размер стандартного налогового вычета составляет 460 000 бел.руб. в месяц на каждого ребенка и (или) каждого иждивенца (абзац 1 части пятой и часть седьмая подп.1.2 п.1 ст.164 НК, в редакции Закона Республики Беларусь от 30.12.2015 № 343-З) |
| - в подп.1.3 п.1 ст.164 НК, - в размере, не превышающем: | |
| 890 000 бел.руб. в месяц | 1 030 000 бел.руб. в месяц. От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2016 г. размер стандартного налогового вычета составляет 1 170 000 бел.руб. в месяц (абзац 1 подп.1.3 п.1 ст.164 НК, в редакции Закона Республики Беларусь от 30.12.2015 № 343-З) |
| 3. Установленные в ст.164 НК стандартные налоговые вычеты предоставляются плательщику нанимателем по месту основной работы (службы, учебы) плательщика на основании документов, подтверждающих его право на такие налоговые вычеты. | |
| При отсутствии места основной работы (службы, учебы) установленные в ст.164 НК налоговые вычеты предоставляются плательщику по его письменному заявлению при предъявлении трудовой книжки, а при отсутствии трудовой книжки - по письменному заявлению плательщика с указанием причины ее отсутствия: | |
| - налоговым агентом; | |
| - налоговым органом по доходам, подлежащим налогообложению в соответствии с п.1 ст.178 НК, по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации (расчета) | |
|
Справочно Налоговая декларация (расчет) по подоходному налогу с физических лиц оформляется по форме согласно приложению 1 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.12.2010 № 100. Порядок и сроки представления налоговой декларации (расчета) установлены ст.180 НК | |
| При получении доходов в случае, указанном в части второй п.3 ст.164 НК, стандартные налоговые вычеты предоставляются по выбору плательщика только одним налоговым агентом либо налоговым органом. | |
| Индивидуальные предприниматели (нотариусы, адвокаты), не имеющие в течение отчетного (налогового) периода (его части) места основной работы (службы, учебы), применяют стандартные налоговые вычеты при исчислении подоходного налога с физических лиц за те календарные месяцы отчетного (налогового) периода, в которых у индивидуального предпринимателя (нотариуса, адвоката) отсутствовало место основной работы (службы, учебы), исходя из установленных размеров, приходящихся на каждый месяц отчетного (налогового) периода. При этом стандартный налоговый вычет, установленный подп.1.1 п.1 ст.164 НК, применяется при условии, что размер доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму профессиональных налоговых вычетов, не превышает в соответствующем календарном квартале: | |
| 11 490 000 бел.руб. | 13 260 000 бел.руб. От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2016 г. размер доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму профессиональных налоговых вычетов, не должен превышать в соответствующем календарном квартале 15 020 000 бел.руб. (часть четвертая п.3 ст.164 НК, в редакции Закона Республики Беларусь от 30.12.2015 № 343-З) |
| 4. Основанием для предоставления стандартного налогового вычета в соответствии с подп.1.2 п.1 ст.164 НК являются: - имеющиеся у налогового агента сведения о наличии у плательщика ребенка (детей), а при отсутствии таких сведений - копия свидетельства о рождении ребенка (детей), либо исполнительный лист на взыскание средств на содержание ребенка (детей), либо заявление плательщика на удержание алиментов в добровольном порядке - для родителей несовершеннолетних; - справка о нахождении физического лица в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до трех лет либо решение комиссии по назначению государственных пособий семьям, воспитывающим детей, и пособий по временной нетрудоспособности о назначении пособия по уходу за ребенком в возрасте до трех лет - для супруга (супруги), а при его (ее) отсутствии - для физического лица, в установленном порядке признанного родителем ребенка, из доходов которого по решению суда или по распоряжению физического лица удерживаются суммы на содержание данного иждивенца в размере, не меньшем предусмотренного для взыскания алиментов; - справка (ее копия) о том, что лицо старше восемнадцати лет является (являлось) обучающимся и получает (получало) в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное или первое высшее образование, - для родителей этих лиц. В справке также указывается период, в течение которого данное лицо является (являлось) обучающимся; - копия удостоверения ребенка-инвалида - для родителей ребенка; - копия выписки из решения органов опеки и попечительства - для опекунов и попечителей; - копия выписки из решения органов опеки и попечительства либо копия договора об условиях воспитания и содержания детей, копия удостоверения на право представления интересов воспитанников - для родителей-воспитателей в детских домах семейного типа; - копия договора о передаче ребенка на воспитание в семью, удостоверение или копия установленного образца - для приемных родителей; - справка, выдаваемая органом, регистрирующим акты гражданского состояния, содержащая сведения из записи акта о рождении ребенка о том, что сведения об отце записаны по указанию матери или по указанию другого лица, подавшего заявление о регистрации рождения, - для одиноких родителей; - копия свидетельства о смерти супруга (супруги), второго родителя ребенка - для вдов (вдовцов), одиноких родителей; - выписка (копия) из трудовой книжки либо справка о месте работы, службы и занимаемой должности - для родителей-воспитателей в детских деревнях (городках); | |
| - копия решения суда о лишении родительских прав, об отмене усыновления (удочерения) - для одиноких родителей, если второй родитель лишен родительских прав либо перестал быть родителем вследствие отмены факта усыновления (удочерения) | |
|
Справочно Решение комиссии о назначении государственных пособий семьям, воспитывающим детей, указанное в п.4 ст.164 НК, оформляется протоколом заседания комиссии по форме согласно приложению 1 к Положению о комиссии по назначению государственных пособий семьям, воспитывающим детей, и пособий по временной нетрудоспособности, утвержденному постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 28.06.2013 № 569.
От редакции «Бизнес-Инфо» С 21 декабря 2017 г. решение комиссии о назначении государственных пособий семьям, воспитывающим детей, оформляется протоколом заседания комиссии по форме согласно приложению 1 к Положению № 569 в редакции постановления Совета Министров Республики Беларусь от 12.12.2017 № 952 | |
| 5. Основанием для предоставления стандартного налогового вычета в соответствии с подп.1.3 п.1 ст.164 НК являются у категорий плательщиков, указанных: - в абзацах 2 и 3 подп.1.3 п.1 ст.164 НК, - удостоверение пострадавшего от катастрофы на Чернобыльской АЭС, других радиационных аварий, дающее право на льготы в соответствии со ст.18 или 19 Закона № 9-З; - в абзаце 4 подп.1.3 п.1 ст.164 НК, - книжки Героев Социалистического Труда, Героев Советского Союза, свидетельство к званию «Герой Беларуси», орденские книжки, для полных кавалеров орденов Отечества - свидетельство к ордену Отечества, а при отсутствии этих документов - справка военного комиссариата, подтверждающая указанные звания (награждение орденами); | |
| - в абзаце 5 подп.1.3 п.1 ст.164 НК, - удостоверение (свидетельство) единого образца, установленного для каждой категории лиц Правительством СССР до 1 января 1992 г. либо Советом Министров Республики Беларусь; удостоверение инвалида Отечественной войны; удостоверение инвалида о праве на льготы; удостоверение о праве на льготы; пенсионное удостоверение с записью «Ветеран Великой Отечественной войны»; удостоверение участника войны; удостоверение; свидетельство о праве на льготы; «Пасведчанне iнвалiда» | - в абзаце 5 подп.1.3 п.1 ст.164 НК, - удостоверение (свидетельство) единого образца, установленного для каждой категории лиц Правительством СССР до 1 января 1992 г. либо Советом Министров Республики Беларусь; удостоверение инвалида Отечественной войны; удостоверение инвалида о праве на льготы; удостоверение о праве на льготы; пенсионное удостоверение с записью «Ветеран Великой Отечественной войны»; удостоверение участника войны; удостоверение; свидетельство о праве на льготы; «Пасведчанне iнвалiда»; удостоверение инвалида боевых действий на территории других государств; удостоверение ветерана боевых действий на территории других государств; |
| - в абзаце 6 подп.1.3 п.1 ст.164 НК, - «Пасведчанне iнвалiда», в котором содержатся данные о назначении его владельцу соответствующей группы инвалидности | |
| 6. Пункт 6 ст.164 НК с 1 января 2015 г. остался без изменений | |
15.01.2015
Наталья Клясова, экономист