Рубрики
Инструменты поиска
Сообщество
Избранное
Мой профиль
Войти
Материал помещен в архив
СТАНДАРТНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ, ПРИМЕНЯЕМЫЕ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА: СРАВНЕНИЕ НОРМ РЕДАКЦИЙ 2015 И 2016 ГОДОВ
Законом Республики Беларусь от 30.12.2015 № 343-З «О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь по вопросам предпринимательской деятельности и налогообложения» внесены изменения и дополнения в Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее - НК), в частности, в порядок исчисления подоходного налога с физических лиц в части применения стандартных налоговых вычетов, регулируемый ст.164 НК.
 |
От редакции «Бизнес-Инфо» В период с 1 января по 31 декабря 2018 г. необходимо использовать размеры налоговых вычетов по подоходному налогу с физических лиц согласно приложению 10 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении». Материал ссылается на НК в редакции до 1 января 2019 г. С 1 января 2019 г. НК изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Стандартные налоговые вычеты рассмотрены в ст.209 новой редакции НК. В части налогообложения материал актуален на дату его написания. |
Сравнительная таблица норм НК в редакции 2015 и 2016 годов поможет разобраться в данных изменениях.
Для упрощения сравнения используется жирный зачеркнутый и жирный шрифт.
| Нормы НК в редакции 2015 года | Нормы НК в редакции 2016 года |
| 1. При определении размера налоговой базы в соответствии с п.3 ст.156 НК плательщик имеет право применить следующие стандартные налоговые вычеты: | |
| 1.1. в размере |
1.1. в размере 830 000 бел. руб. в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 5 010 000 бел. руб. в месяц |
| 1.2. в размере |
1.2. в размере 240 000 бел. руб. в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца |
| Иждивенцами для целей НК признаются: | |
| - физические лица, а при его (ее) отсутствии - для физического лица, в установленном порядке признанного родителем ребенка, из доходов которого по решению суда или распоряжению физического лица удерживаются суммы на содержание данного иждивенца в размере не менее предусмотренного для взыскания алиментов. В случае если в родителей (родителя) находится физическое лицо из числа лиц, определенных Кодексом Республики Беларусь о браке и семье, не являющееся родителем ребенка и не имеющее супруга (супруги), оно признается иждивенцем для одного из родителей ребенка; |
- физические лица, осуществляющие уход за ребенком до достижения им возраста 3 лет, - для супруга (супруги), а при его (ее) отсутствии - для физического лица, в установленном порядке признанного родителем ребенка, из доходов которого по решению суда или распоряжению физического лица удерживаются суммы на содержание данного иждивенца в размере не менее предусмотренного для взыскания алиментов. В случае если в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет при наличии родителей (родителя) находится физическое лицо из числа лиц, определенных Кодексом Республики Беларусь о браке и семье, не являющееся родителем ребенка и не имеющее супруга (супруги), оно признается иждивенцем для одного из родителей ребенка; |
| - обучающиеся старше 18 лет, получающие в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное, первое высшее образование, - для их родителей; | |
| - несовершеннолетние, над которыми установлены опека или попечительство, - для опекунов или попечителей этих несовершеннолетних. | |
| Стандартный налоговый вычет, установленный в подп.1.2 п.1 ст.164 НК, предоставляется с месяца рождения ребенка, установления опеки, попечительства или появления иждивенца и сохраняется до конца месяца, в котором: | |
| - ребенок достиг 18-летнего возраста; | |
| - с обучающимися старше 18 лет, получающими в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное, первое высшее образование, были прекращены образовательные отношения с учреждениями образования; | |
| - физическое лицо перестало быть иждивенцем; | |
| - наступила смерть ребенка или иждивенца; | |
| - прекращены опека, попечительство. | |
| Стандартный налоговый вычет предоставляется обоим родителям (за исключением родителей, лишенных родительских прав), родителям-воспитателям в детских домах семейного типа, детских деревнях (городках), приемному родителю, вдове (вдовцу), одинокому родителю, опекуну или попечителю, на содержании которых находятся ребенок и (или) иждивенец. | |
| Вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю установленный в подп.1.2 п.1 ст.164 НК стандартный налоговый вычет предоставляется в размере: | |
| 460 000 бел. руб. в месяц на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца | |
| Одинокими родителями признаются: | |
| - мать, не состоящая в браке, имеющая ребенка, сведения об отце которого записаны в записи акта о рождении ребенка по указанию матери или по указанию другого лица, подавшего заявление о регистрации рождения; | |
| - родитель, если второй родитель ребенка умер или лишен родительских прав; | |
| - усыновитель (удочеритель), не состоящий в браке | |
| Предоставление стандартного налогового вычета в размере: | |
| 460 000 бел. руб. в месяц | |
| вдове (вдовцу), одинокому родителю при их вступлении в брак прекращается с месяца, следующего за месяцем усыновления (удочерения) ребенка. | |
| Родителям, имеющим двоих детей и более в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, установленный в подп.1.2 п.1 ст.164 НК стандартный налоговый вычет предоставляется в размере: | |
| 460 000 бел. руб. на каждого ребенка в месяц | |
| 1.3. в размере |
1.3. в размере 1 170 000 бел. руб. в месяц для следующих категорий плательщиков: |
| - физических лиц, заболевших и перенесших лучевую болезнь, вызванную последствиями катастрофы на Чернобыльской АЭС, других радиационных аварий, инвалидов, в отношении которых установлена причинная связь увечья или заболевания, приведших к инвалидности, с катастрофой на Чернобыльской АЭС, другими радиационными авариями; | |
| - физических лиц, принимавших участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в 1986-1987 годов в зоне эвакуации (отчуждения) или занятых в этот период на эксплуатации или других работах на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленных и командированных), включая военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных к выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий данной катастрофы, а также участников ликвидации последствий других радиационных аварий, указанных в подп.3.1-3.4 п.3 ст.13 Закона Республики Беларусь от 06.01.2009 № 9-З «О социальной защите граждан, пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС, других радиационных аварий»; | |
| - физических лиц - Героев Социалистического Труда, Героев Советского Союза, Героев Беларуси, полных кавалеров орденов Славы, Трудовой Славы, Отечества; | |
| - физических лиц - участников Великой Отечественной войны, а также лиц, имеющих право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь от 17.04.1992 № 1594-XII «О ветеранах»; | |
| - физических лиц - инвалидов I и II группы независимо от причин инвалидности, инвалидов с детства, детей-инвалидов в возрасте до 18 лет | |
| 2. Стандартный налоговый вычет предоставляется плательщикам, относящимся к двум категориям и более, указанным: | |
| - в частях пятой и седьмой подп.1.2 п.1 ст.164 НК, - в размере, не превышающем: | |
| 460 000 бел. руб. в месяц на каждого ребенка и (или) каждого иждивенца | |
| - в подп.1.3 п.1 ст.164 НК, - в размере, не превышающем: | |
| 1 170 000 бел. руб. в месяц | |
| 3. Установленные в ст.164 НК стандартные налоговые вычеты предоставляются плательщику нанимателем по месту основной работы (службы, учебы) плательщика на основании документов, подтверждающих его право на такие налоговые вычеты. | |
| При отсутствии места основной работы (службы, учебы) установленные в ст.164 НК налоговые вычеты предоставляются плательщику по его письменному заявлению при предъявлении трудовой книжки, а при отсутствии трудовой книжки - по письменному заявлению плательщика с указанием причины ее отсутствия: | |
| - налоговым агентом; | |
| - налоговым органом по доходам, подлежащим налогообложению в соответствии с п.1 ст.178 НК, по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации (расчета) | |
|
Справочно Налоговая декларация (расчет) по подоходному налогу с физических лиц оформляется по форме согласно приложению 1 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.12.2010 № 100. Порядок и сроки представления налоговой декларации (расчета) установлены ст.180 НК. От редакции «Бизнес-Инфо» С 17 июня 2020 г. следует руководствоваться формой налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц с учетом изменений, внесенных постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 29.05.2020 № 10 | |
| При получении доходов в случае, указанном в части второй п.3 ст.164 НК, стандартные налоговые вычеты предоставляются по выбору плательщика только одним налоговым агентом либо налоговым органом. | |
| Индивидуальные предприниматели (нотариусы, адвокаты), не имеющие в течение отчетного (налогового) периода (его части) места основной работы (службы, учебы), применяют стандартные налоговые вычеты при исчислении подоходного налога с физических лиц за те календарные месяцы отчетного (налогового) периода, в которых у индивидуального предпринимателя (нотариуса, адвоката) отсутствовало место основной работы (службы, учебы), исходя из установленных размеров, приходящихся на каждый месяц отчетного (налогового) периода. При этом стандартный налоговый вычет, установленный подп.1.1 п.1 ст.164 НК, применяется при условии, что размер доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму профессиональных налоговых вычетов, не превышает в соответствующем календарном квартале: | |
| 15 020 000 бел. руб. | |
| 4. Основанием для предоставления стандартного налогового вычета в соответствии с подп.1.2 п.1 ст.164 НК являются: - имеющиеся у налогового агента сведения о наличии у плательщика ребенка (детей), а при отсутствии таких сведений - копия свидетельства о рождении ребенка (детей), либо исполнительный лист на взыскание средств на содержание ребенка (детей), либо заявление плательщика на удержание алиментов в добровольном порядке - для родителей несовершеннолетних | |
| - справка о нахождении физического лица в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет либо решение комиссии по назначению государственных пособий семьям, воспитывающим детей, и пособий по временной нетрудоспособности о назначении пособия по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет - для супруга (супруги), а при его (ее) отсутствии - для физического лица, в установленном порядке признанного родителем ребенка, из доходов которого по решению суда или по распоряжению физического лица удерживаются суммы на содержание данного иждивенца в размере, не меньшем предусмотренного для взыскания алиментов | - справка о нахождении физического лица в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет либо решение комиссии по назначению государственных пособий семьям, воспитывающим детей, и пособий по временной нетрудоспособности о назначении пособия по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет, справка о размере пособия на детей и периоде его выплаты с указанием сведений о физическом лице, осуществляющем уход за ребенком в возрасте до 3 лет, - для супруга (супруги), а при его (ее) отсутствии - для физического лица, в установленном порядке признанного родителем ребенка, из доходов которого по решению суда или по распоряжению физического лица удерживаются суммы на содержание данного иждивенца в размере, не меньшем предусмотренного для взыскания алиментов |
| - справка (ее копия) о том, что лицо старше 18 лет является (являлось) обучающимся и получает (получало) в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное или первое высшее образование, - для родителей этих лиц. В справке также указывается период, в течение которого данное лицо является (являлось) обучающимся; - копия удостоверения ребенка-инвалида - для родителей ребенка; - копия выписки из решения органов опеки и попечительства - для опекунов и попечителей; - копия выписки из решения органов опеки и попечительства либо копия договора об условиях воспитания и содержания детей, копия удостоверения на право представления интересов воспитанников - для родителей-воспитателей в детских домах семейного типа; - копия договора о передаче ребенка на воспитание в семью, удостоверение или копия установленного образца - для приемных родителей; - справка, выдаваемая органом, регистрирующим акты гражданского состояния, содержащая сведения из записи акта о рождении ребенка о том, что сведения об отце записаны по указанию матери или по указанию другого лица, подавшего заявление о регистрации рождения, - для одиноких родителей; - копия свидетельства о смерти супруга (супруги), второго родителя ребенка - для вдов (вдовцов), одиноких родителей; - выписка (копия) из трудовой книжки либо справка о месте работы, службы и занимаемой должности - для родителей-воспитателей в детских деревнях (городках); | |
| - копия решения суда о лишении родительских прав, об отмене усыновления (удочерения) - для одиноких родителей, если второй родитель лишен родительских прав либо перестал быть родителем вследствие отмены факта усыновления (удочерения) | |
|
Справочно Решение комиссии о назначении государственных пособий семьям, воспитывающим детей, указанное в п.4 ст.164 НК, оформляется протоколом заседания комиссии по форме согласно приложению 1 к Положению о комиссии по назначению государственных пособий семьям, воспитывающим детей, и пособий по временной нетрудоспособности, утвержденному постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 28.06.2013 № 569.
От редакции «Бизнес-Инфо» С 21 декабря 2017 г. решение комиссии о назначении государственных пособий семьям, воспитывающим детей, оформляется протоколом заседания комиссии по форме согласно приложению 1 к Положению № 569 в редакции постановления Совета Министров Республики Беларусь от 12.12.2017 № 952 | |
| 5. Пункты 5 и 6 ст.164 НК остались без изменений | |
16.01.2016
Наталья Клясова, экономист