Рубрики
Инструменты поиска
Сообщество
Избранное
Мой профиль
Войти
Материал помещен в архив
СТАНДАРТНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ, ПРИМЕНЯЕМЫЕ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА: СРАВНЕНИЕ НОРМ РЕДАКЦИЙ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ 2016 И 2017 ГОДОВ
Законом Республики Беларусь от 18.10.2016 № 432-З «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь» внесены изменения и дополнения, в частности, в порядок исчисления подоходного налога с физических лиц в части применения стандартных налоговых вычетов, регулируемый ст.164 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК).
 |
От редакции «Бизнес-Инфо» Материал ссылается на НК в редакции до 1 января 2019 г. С 1 января 2019 г. НК изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Стандартные налоговые вычеты рассмотрены в ст.209 новой редакции НК. |
Для сравнения норм редакций НК 2016 и 2017 годов в таблице используется жирный зачеркнутый шрифт для исключенных норм и жирный шрифт - для введенных.
|
Таблица
| |
| Нормы НК в редакции 2016 года | Нормы НК в редакции 2017 года |
|
Статья 164. Стандартные налоговые вычеты | |
| 1. При определении размера налоговой базы в соответствии с п.3 ст.156 НК плательщик имеет право применить следующие стандартные налоговые вычеты: | |
| 1.1. в размере |
1.1. в размере 93 бел. руб. в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 563 бел. руб. в месяц |
| 1.2. в размере |
1.2. в размере 27 бел. руб. в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца |
| Иждивенцами для целей НК признаются: | |
| - физические лица, осуществляющие уход за ребенком до достижения им возраста 3 лет, - для супруга (супруги), а при его (ее) отсутствии - для физического лица, в установленном порядке признанного родителем ребенка, из доходов которого по решению суда или распоряжению физического лица удерживаются суммы на содержание данного иждивенца в размере не менее предусмотренного для взыскания алиментов. В случае если в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет при наличии родителей (родителя) находится физическое лицо из числа лиц, определенных Кодексом Республики Беларусь о браке и семье, не являющееся родителем ребенка и не имеющее супруга (супруги), оно признается иждивенцем для одного из родителей ребенка | - физические лица, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет или осуществляющие уход за ребенком до достижения им возраста 3 лет, - для супруга (супруги), а при его (ее) отсутствии - для физического лица, в установленном порядке признанного родителем ребенка, из доходов которого по решению суда или распоряжению физического лица удерживаются суммы на содержание данного иждивенца в размере не менее предусмотренного для взыскания алиментов. В случае если в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет при наличии родителей (родителя) находится физическое лицо из числа лиц, определенных Кодексом Республики Беларусь о браке и семье, не являющееся родителем ребенка и не имеющее супруга (супруги), оно признается иждивенцем для одного из родителей ребенка |
| - обучающиеся старше 18 лет, получающие в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное, первое высшее образование, - для их родителей; | |
| - несовершеннолетние, над которыми установлены опека или попечительство, - для опекунов или попечителей этих несовершеннолетних. | |
| Стандартный налоговый вычет, установленный в подп.1.2 п.1 ст.164 НК, предоставляется с месяца рождения ребенка, установления опеки, попечительства или появления иждивенца и сохраняется до конца месяца, в котором: | |
| - ребенок достиг 18-летнего возраста; | |
| - с обучающимися старше 18 лет, получающими в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное, первое высшее образование, были прекращены образовательные отношения с учреждениями образования; | |
| - физическое лицо перестало быть иждивенцем; | |
| - наступила смерть ребенка или иждивенца; | |
| - прекращены опека, попечительство. | |
| Стандартный налоговый вычет предоставляется обоим родителям (за исключением родителей, лишенных родительских прав), родителям-воспитателям в детских домах семейного типа, детских деревнях (городках), приемному родителю, вдове (вдовцу), одинокому родителю, опекуну или попечителю, на содержании которых находятся ребенок и (или) иждивенец. | |
| Вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю установленный в подп.1.2 п.1 ст.164 НК стандартный налоговый вычет предоставляется в размере: | |
| 52 бел. руб. в месяц на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца | |
| Одинокими родителями признаются: | |
| - мать, не состоящая в браке, имеющая ребенка, сведения об отце которого записаны в записи акта о рождении ребенка по указанию матери или по указанию другого лица, подавшего заявление о регистрации рождения; | |
| - родитель, если второй родитель ребенка умер или лишен родительских прав; | |
| - усыновитель (удочеритель), не состоящий в браке | |
| Предоставление стандартного налогового вычета в размере: | |
| 52 бел. руб. в месяц | |
| вдове (вдовцу), одинокому родителю при их вступлении в брак прекращается с месяца, следующего за месяцем усыновления (удочерения) ребенка. | |
| Родителям, имеющим двоих детей и более в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, установленный в подп.1.2 п.1 ст.164 НК стандартный налоговый вычет предоставляется в размере: | |
| 52 бел. руб. на каждого ребенка в месяц | |
| 1.3. в размере |
1.3. в размере 131 бел. руб. в месяц |
| для следующих категорий плательщиков: - физических лиц, заболевших и перенесших лучевую болезнь, вызванную последствиями катастрофы на Чернобыльской АЭС, других радиационных аварий, инвалидов, в отношении которых установлена причинная связь увечья или заболевания, приведших к инвалидности, с катастрофой на Чернобыльской АЭС, другими радиационными авариями; | |
| - физических лиц, принимавших участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в 1986-1987 годов в зоне эвакуации (отчуждения) или занятых в этот период на эксплуатации или других работах на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленных и командированных), включая военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных к выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий данной катастрофы, а также участников ликвидации последствий других радиационных аварий, указанных в подп.3.1-3.4 п.3 ст.13 Закона Республики Беларусь от 06.01.2009 № 9-З «О социальной защите граждан, пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС, других радиационных аварий»; | |
| - физических лиц - Героев Социалистического Труда, Героев Советского Союза, Героев Беларуси, полных кавалеров орденов Славы, Трудовой Славы, Отечества; | |
| - физических лиц - участников Великой Отечественной войны, а также лиц, имеющих право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь от 17.04.1992 № 1594-XII «О ветеранах»; | |
| - физических лиц - инвалидов I и II группы независимо от причин инвалидности, инвалидов с детства, детей-инвалидов в возрасте до 18 лет | |
| 2. Стандартный налоговый вычет предоставляется плательщикам, относящимся к двум и более категориям, указанным: | |
| - в частях пятой и седьмой подп.1.2 п.1 ст.164 НК, - в размере, не превышающем: | |
| 52 бел. руб. в месяц на каждого ребенка и (или) каждого иждивенца | |
| - в подп.1.3 п.1 ст.164 НК, - в размере, не превышающем: | |
| 131 бел. руб. в месяц | |
| 3. Установленные в ст.164 НК стандартные налоговые вычеты предоставляются плательщику нанимателем по месту основной работы (службы, учебы) плательщика на основании документов, подтверждающих его право на такие налоговые вычеты. | |
| При отсутствии места основной работы (службы, учебы) установленные в ст.164 НК налоговые вычеты предоставляются плательщику по его письменному заявлению при предъявлении трудовой книжки, а при отсутствии трудовой книжки - по письменному заявлению плательщика с указанием причины ее отсутствия: | |
| - налоговым агентом; | |
| - налоговым органом по доходам, подлежащим налогообложению в соответствии с п.1 ст.178 НК, по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации (расчета) | |
|
Справочно Налоговая декларация (расчет) по подоходному налогу с физических лиц представляется по форме согласно приложению 1 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.12.2010 № 100. Порядок и сроки ее представления установлены ст.180 НК.От редакции «Бизнес-Инфо» С 17 июня 2020 г. следует руководствоваться формой налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц с учетом изменений, внесенных постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 29.05.2020 № 10 | |
| При получении доходов в случае, указанном в части второй п.3 ст.164 НК, стандартные налоговые вычеты предоставляются по выбору плательщика только одним налоговым агентом либо налоговым органом. | |
| Индивидуальные предприниматели (нотариусы, адвокаты), не имеющие в течение отчетного (налогового) периода (его части) места основной работы (службы, учебы), применяют стандартные налоговые вычеты при исчислении подоходного налога с физических лиц за те календарные месяцы отчетного (налогового) периода, в которых у индивидуального предпринимателя (нотариуса, адвоката) отсутствовало место основной работы (службы, учебы), исходя из установленных размеров, приходящихся на каждый месяц отчетного (налогового) периода. При этом стандартный налоговый вычет, установленный подп.1.1 п.1 ст.164 НК, применяется при условии, что размер доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму профессиональных налоговых вычетов, не превышает в соответствующем календарном квартале: | |
| 1 687 бел. руб. | |
| 4. Пункты 4-6 ст.164 НК без изменений | |
|
|
От редакции «Бизнес-Инфо» В 2018 году размер стандартного налогового вычета установлен в размере 102 бел. руб. в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 620 бел. руб. в месяц (абзац 11 п.1, приложение 10 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении» (далее - Указ № 29)). В 2018 году размер стандартного налогового вычета установлен в размере 30 бел. руб. в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (абзац 11 п.1, приложение 10 к Указу № 29). В 2018 году размер стандартного налогового вычета, предоставляемого вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю, установлен в размере 57 бел. руб. в месяц на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (абзац 11 п.1, приложение 10 к Указу № 29). В 2018 году размер стандартного налогового вычета, предоставляемого родителям, имеющим двух и более детей в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, установлен в размере 57 бел. руб. на каждого ребенка в месяц (абзац 11 п.1, приложение 10 к Указу № 29). В 2018 году этот стандартный налоговый вычет составляет 144 бел. руб. в месяц (абзац 11 п.1, приложение 10 к Указу № 29). В 2018 году стандартный налоговый вычет в размере 102 бел. руб. в месяц применяется индивидуальными предпринимателями, нотариусами, осуществляющими нотариальную деятельность в нотариальном бюро, адвокатами, осуществляющими адвокатскую деятельность индивидуально, в порядке, предусмотренном в части четвертой п.3 ст.164 НК, при условии, что размер доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму профессиональных налоговых вычетов, не превышает в соответствующем календарном квартале 1 857 бел. руб. (п.5 Указа № 29). |
14.12.2016
Наталья Клясова, экономист