Материал помещен в архив

СТАВКИ АКЦИЗОВ НА ОТДЕЛЬНЫЕ ПОДАКЦИЗНЫЕ ТОВАРЫ С 1 НОЯБРЯ 2011 ГОДА

Применяемые с 1 января 2011 г. ставки акцизов установлены в приложении 1 к Особенной части Налогового кодекса РБ (далее - НК). В первом полугодии 2011 г. отмечалась стабильность законодательства в этой части. Однако во втором полугодии ставки акцизов изменялись 2 раза: в первый раз - с 1 сентября 2011 г. Указом Президента РБ от 30.08.2011 № 378 (далее - Указ № 378), во второй раз - с 1 ноября 2011 г. Указом Президента РБ от 25.10.2011 № 489 (далее - Указ № 489).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2015 г. ставки акцизов установлены в приложении 1 к НК  в редакции Закона РБ от 30.12.2014 № 224-З.

Указом № 489 с 1 ноября 2011 г. ставки акцизов увеличены на большинство подакцизных групп товаров: алкогольную продукцию, слабоалкогольные напитки, пиво, спирт этиловый, топливо дизельное, сигареты. Остались прежними ставки акцизов на вина игристые, шампанские, газированные и шипучие, табак трубочный и табак курительный, сигары, сигариллы, бензины автомобильные, дизельное топливо товарное, судовое топливо, используемые в качестве автомобильного топлива газ углеродный сжиженный и газ природный топливный компримированный. Кроме того, Указом № 489 отменен Указ № 378.

Алкогольная продукция

Под алкогольной продукцией понимается коньячный, плодовый и этиловый спирт, получаемый из пищевого сырья, алкогольные напитки и составные спиртовые полуфабрикаты для их производства (виноматериалы, сброженно-спиртованные и спиртованные соки, настои, морсы и водно-спиртовые экстракты, концентрированные пищевые основы, ароматизаторы пищевые), иные полуфабрикаты с объемной долей этилового спирта 7 % и более (ст.2 Закона РБ от 27.08.2008 № 429-З «О государственном регулировании производства и оборота алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции и непищевого этилового спирта»).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 30 декабря 2013 г. дано новое определение алкогольной продукции (абзац 3 ст.2 Закона № 429-З, в редакции Закона РБ от 18.06.2013 № 36-З).

Из видов алкогольной продукции подакцизными являются этиловый спирт, получаемый из пищевого сырья, и алкогольные напитки (подп.1.2 п.1 ст.111 НК). В целях обложения акцизами в отдельные группы подакцизных товаров выделены сидры, пиво и пивной коктейль, пищевая спиртосодержащая продукция независимо от содержания в готовой продукции этилового спирта.

Указом № 378 с 1 сентября 2011 г. установлена единая ставка акцизов для большинства облагаемых акцизами видов алкогольной продукции - 30 000 руб. за 1 л безводного (100-процентного) этилового спирта, содержащегося в готовой продукции. Однако в эту группу не вошли: спирт этиловый, вина плодовые крепленые ординарные и виноградные (в т.ч. оригинальные и натуральные), вина плодовые крепленые марочные, улучшенного качества и специальной технологии, вина фруктово-ягодные натуральные, сидры, пиво и пивной коктейль. С 1 ноября 2011 г. Указом № 489 объединение видов алкогольной продукции, облагаемых по единой ставке, продолжилось. В эту группу вошли вина виноградные оригинальные. При этом ставка акцизов увеличилась на 33 % (для вин виноградных оригинальных - на 43 %) и составила 40 000 руб.

С 1 ноября 2011 г. в 2 раза увеличилась ставка акцизов на вина плодовые крепленые ординарные и виноградные, в 2,07 раза - на вина плодовые крепленые марочные, улучшенного качества и специальной технологии, в 2,27 раза - на вина фруктово-ягодные, сидры фруктово-ягодные, в 2,08 раза - на сидры, за исключением сидров фруктово-ягодных, в 3,25 раза - на вина натуральные, за исключением игристых, шампанских, газированных, шипучих. Ставка акцизов на вина игристые, шампанские, газированные и шипучие не изменялась с начала 2011 г. и составляет 2 960 руб. за 1 л готовой продукции.

Слабоалкогольные напитки и вина

Слабоалкогольные напитки с объемной долей этилового спирта более 1,2 % и менее 7 % (слабоалкогольные натуральные напитки, слабоалкогольные спиртованные напитки), вина с объемной долей этилового спирта от 1,2 до 7 % относятся к подакцизным товарам (подп.1.5 п.1 ст.111 НК).

Слабоалкогольные натуральные напитки - слабоалкогольные напитки, изготовленные без использования этилового ректификованного спирта, спиртосодержащей пищевой продукции (кроме натуральных виноматериалов и сброженных соков), консервантов, подсластителей, искусственных и идентичных натуральным ароматизаторов, синтетических и искусственных красителей.

Слабоалкогольные спиртованные напитки - слабоалкогольные напитки, изготовленные с использованием этилового ректификованного спирта и (или) спиртосодержащей пищевой продукции, не содержащие подсластителей, искусственных ароматизаторов, синтетических и искусственных красителей.

Ставка акцизов на слабоалкогольные натуральные напитки с 1 ноября 2011 г. увеличилась на 33 %, на слабоалкогольные спиртованные напитки и вина с объемной долей этилового спирта от 1,2 и 7 % - на 9 %.

Пиво и пивной коктейль

Указом № 489 с 1 ноября 2011 г. увеличились ставки акцизов на пиво и пивной коктейль. На пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5 % до 7 % и пивной коктейль ставка акцизов увеличилась на 33 %, на пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта 7 % и более - на 34 %. На пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5 % включительно по-прежнему сохраняется нулевая ставка.

Спирт и спиртосодержащие растворы

Указом № 489 впервые с начала 2011 г. увеличилась ставка акцизов на спирт этиловый. С 1 ноября 2011 г. ставка акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья увеличилась в 1,93 раза, на спирт этиловый ректификованный технический - в 2 раза. Спирт этиловый - сырец из пищевого сырья, отпущенный организациям Республики Беларусь для производства спирта этилового ректификованного, и спирт этиловый ректификованный из пищевого сырья, отпущенный организациям Республики Беларусь для производства алкогольной продукции, уксуса и слабоалкогольных напитков, как и ранее, облагаются по нулевой ставке.

Ставка акцизов на спиртосодержащие растворы с объемной долей этилового спирта 7 % и более, за исключением отпущенных организациям Республики Беларусь для производства безалкогольных напитков, как и по основной группе алкогольной продукции, увеличена на 33 % и составила 40 000 руб. за 1 л безводного (100-процентного) этилового спирта, содержащегося в готовой продукции. Спиртосодержащие растворы с объемной долей этилового спирта до 7 %, а также спиртосодержащие растворы с объемной долей этилового спирта 7 % и более, отпущенные организациям Республики Беларусь для производства безалкогольных напитков, облагаются по нулевой ставке.

Табачные изделия

Напомним, что Указом № 378 уравнены ставки акцизов на табак трубочный и табак курительный и доведены с 1 сентября 2011 г. до 85 000 руб. за 1 кг. Указом № 489 данная ставка не изменилась. Остались неизменными ставки акцизов на сигары (с 1 сентября 2011 г. - 3 600 руб. за 1 шт.), сигариллы (с 1 сентября 2011 г. - 30 500 руб. за 1 000 шт.).

Увеличение ставок акцизов коснулось сигарет и папирос. Напомним, что Указом № 378 с 1 сентября 2011 г. увеличились не только ставки акцизов, установленные в зависимости от ценовой категории самих табачных изделий, но и сами ценовые категории. На сигареты с фильтром на протяжении ряда лет установлены ставки акцизов, прогрессирующие в зависимости от применяемых розничных цен. Такая политика установления ставок в совокупности с механизмом установления фиксированных розничных цен на сигареты белорусского производства позволяет облагать сигареты по ставке акцизов в ценовом сегменте в зависимости от их производителя, тем самым косвенно влияя на конкурентоспособность. Указом № 489 с 1 ноября 2011 г. ставки акцизов увеличились на сигареты с фильтром, розничная цена на которые установлена до 3 000 руб., на 11 % (17 000 руб. за 1 000 шт.), на сигареты с фильтром, розничная цена на которые установлена от 3 000 до 6 000 руб., - на 13 % (45 000 руб. за 1 000 шт.), на сигареты с фильтром, розничная цена на которые установлена от 6 000 руб., и розничная цена на которые не установлена, - на 8 % (65 000 руб. за 1 000 шт.). Ставка акцизов на сигареты без фильтра увеличена на 11 % (составила 5 000 руб. за 1 000 шт.), на папиросы - на 12 % (составила 3 700 руб.).

Автомобильное топливо

Из облагаемых акцизами видов автомобильного топлива Указом № 489 с 1 ноября 2011 г. ставка акцизов увеличилась в 2,94 раза на топливо дизельное, соответствующее государственному стандарту Республики Беларусь СТБ 1658-2006 (EN 590:2004) «Топливо для двигателей внутреннего сгорания. Топливо дизельное. Технические требования и методы испытаний» (далее - СТБ 1658-2006 (EN 590:2004)).

В отношении остальных неупомянутых выше подакцизных товаров (бензины автомобильные, дизельное, биодизельное и судовое топливо, используемые в качестве автомобильного топлива газ углеводородный сжиженный и газ природный топливный компримированный, масло для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей) Указом № 489 изменения не внесены, соответственно, к ним применяются ранее действующие ставки акцизов (примечание 2).

Справочно

Из положений п.4 ст.120 НК следует, что ставки акцизов, установленные Указом № 489, применяются по товарам, отгруженным (переданным) с 1 ноября 2011 г.

Примечание 1. Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности таможенного союза.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 23 августа 2012 г. следует применять Единый таможенный тариф Таможенного союза, утвержденный решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 № 54.

Примечание 2. Обращаем внимание, что на микроавтобусы и автомобили легковые также применяются ранее действующие ставки акцизов.

15.11.2011 г.

Яна Глинская, экономист

От редакции «Бизнес-Инфо» В Особенную часть Налогового кодекса РБ от 29.12.2009 № 71-З на основании законов РБ от 30.12.2011 № 330-З (с 1 января 2012 г.), от 26.10.2012 № 431-З (с 1 января 2013 г.) и от 31.12.2013 № 96-З (с 1 января 2014 г.) внесены изменения и дополнения.