Рубрики
Инструменты поиска
Сообщество
Избранное
Мой профиль
Войти
Материал помещен в архив
СТАВКИ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ: ИЗМЕНЕНИЯ В НАЛОГОВОМ КОДЕКСЕ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ С 2019 ГОДА.
Комментарий к Закону Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З
Закон Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З внес изменения и дополнения в Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее - НК-2018), изложив его в новой редакции (далее - НК-2019), которая вступила в силу с 1 января 2019 г.
 |
От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2023 г. следует руководствоваться НК с учетом изменений, внесенных Законом от 30.12.2022 № 230-З. |
Рассмотрим изменения в отношении налога на добавленную стоимость по применяемым ставкам.
Нормы, которые исключены, выделены жирным зачеркнутым, которые внесены (изменены) - жирным шрифтом.
 |
Обратите внимание! В сравнительной таблице выделены только существенные изменения. |
| НК-2018 | НК-2019 |
|
Статья 102. Ставки налога на добавленную стоимость |
Статья 122. Ставки налога на добавленную стоимость |
| 1. Ставки налога на добавленную стоимость устанавливаются в следующих размерах: 1.1. ноль (0) процентов: 1.1.1. при реализации: |
1. Ставка налога на добавленную стоимость в размере ноль (0) процентов устанавливается при: |
| Абзац 4 подп.1.1.1 п.1 | |
| экспортируемых работ по производству товаров из давальческого сырья (материалов) | 1.3. реализации экспортируемых работ по производству товаров из давальческого сырья (материалов) при условии документального подтверждения фактического вывоза таких товаров за пределы территории Республики Беларусь в порядке, установленном статьей 125 настоящего Кодекса. |
| Часть первая п.5 | |
| К экспортируемым работам по производству товаров из давальческого сырья (материалов), облагаемым налогом на добавленную стоимость по ставке в размере ноль (0) процентов, относятся работы собственного производства, оказанные иностранным организациям и физическим лицам по производству экспортируемых товаров из давальческого сырья (материалов) | К экспортируемым работам по производству товаров из давальческого сырья (материалов), облагаемым налогом на добавленную стоимость по ставке в размере ноль (0) процентов, относятся работы по производству товаров из давальческого сырья (материалов), выполненные плательщиком собственными силами (полностью или частично) для иностранных организации или физического лица |
| Комментарий. С 2019 года исключена обязанность выполнения работ по производству товаров из давальческого сырья (материалов) только собственными силами, то есть с указанной даты можно привлекать и подрядчиков. Поэтому исключено требование о наличии сертификата об отнесении произведенных работ (услуг) к работам (услугам) собственного производства (ст.125 НК-2019) | |
|
Часть вторая п.5 |
Статья 125. Порядок документального подтверждения вывоза за пределы Республики Беларусь товаров, произведенных из давальческого сырья (материалов) |
| Основанием для применения ставки налога на добавленную стоимость в размере ноль (0) процентов при реализации работ по производству товаров из давальческого сырья (материалов) является наличие у плательщика следующих документов: договора (контракта), заключенного с иностранными организацией или физическим лицом; документов, подтверждающих выполнение этих работ |
1. Основанием для применения ставки налога на добавленную стоимость в размере ноль (0) процентов при реализации экспортируемых работ по производству товаров из давальческого сырья (материалов) является наличие у плательщика следующих документов: 1.1. договора (контракта), заключенного с иностранными организацией или физическим лицом; 1.2. документов, подтверждающих выполнение плательщиком этих работ собственными силами (полностью или частично) для иностранных организации или физического лица |
| Норма отсутствовала | 1.3. в случае привлечения плательщиком белорусских подрядчиков для выполнения экспортируемых работ по производству товаров из давальческого сырья (материалов): 1.3.1. договора подряда, заключенного плательщиком с белорусским подрядчиком; 1.3.2. документов, подтверждающих выполнение работ белорусским подрядчиком по производству товаров из давальческого сырья (материалов) |
| Абзац 6 части второй п.5 | |
| Норма исключена | |
| Абзац 4 подп.1.1.1 п.1 | |
| экспортируемых транспортных услуг, включая транзитные перевозки | 1.5. реализации экспортируемых транспортных услуг, включая транзитные перевозки |
| Норма отсутствовала |
Статья 126. Порядок подтверждения обоснованности применения ставки налога на добавленную стоимость в размере ноль (0) процентов в отдельных случаях |
| К экспортируемым транспортным услугам не относятся | 2. К экспортируемым транспортным услугам не относятся: |
| Абзац 3 части второй п.2 | |
| Норма отсутствовала | услуги, не предусмотренные договором транспортной экспедиции и не подлежащие (подлежащие) возмещению экспедитору клиентом, а также услуги, предусмотренные договором транспортной экспедиции и не подлежащие возмещению экспедитору клиентом. Положения настоящего абзаца распространяются также на случаи, когда в соответствии с договором транспортной экспедиции обязанности экспедитора исполняются перевозчиком |
|
Часть четвертая п.4 |
Часть шестая п.2 |
| Основанием для применения ставки налога на добавленную стоимость в размере ноль (0) процентов при реализации экспортируемых транспортных услуг является представление плательщиком в налоговый орган |
Основанием для применения ставки налога на добавленную стоимость в размере ноль (0) процентов при реализации экспортируемых транспортных услуг является представление плательщиком в налоговый орган информации путем направления в установленном статьей 131 настоящего Кодекса порядке электронного счета-фактуры с указанием в нем следующих сведений: даты и номера договора, предусматривающего оказание экспортируемых транспортных услуг (для экспедиторов - даты и номера договора транспортной экспедиции); даты и номера международного транспортного (товарно-транспортного документа) или иного международного документа (для экспедитора - даты номера заявки (задания или иного документа)); маршрута перевозки грузов, пассажиров, багажа, грузобагажа (для экспедиторов - маршрута экспедирования грузов) |
| Комментарий. Для обоснования применения нулевой ставки теперь нет необходимости предоставлять в налоговый орган соответствующий реестр. Необходимая информация будет отражаться в электронном счете-фактуре, который будет служить основанием для применения ставки 0 % (ст.126 НК-2019). В п.2 ст.116 НК-2019 уточнен порядок определения экспортируемых транспортных услуг, то есть не все услуги по транспортной экспедиции будут облагаться по ставке 0 %. От редакции «Бизнес-Инфо» С 23 февраля 2019 г. следует применять форму ЭСЧФ с изменениями, внесенными постановлением МНС от 03.01.2019 № 3. Комментарий см. здесь | |
|
Абзац 10 подп.1.1.1 п.1 |
|
| работ (услуг) по ремонту, техническому обслуживанию зарегистрированных в иностранных государствах транспортных средств, выполняемых на территории Республики Беларусь авторизованными сервисными центрами для иностранных организаций или физических лиц, за исключением граждан Республики Беларусь. Положение настоящего абзаца применяется к работам (услугам), выполненным (оказанным) с 1 января 2015 года до 1 января |
1.12. реализации работ (услуг) по ремонту, техническому обслуживанию зарегистрированных в иностранных государствах транспортных средств, выполняемых на территории Республики Беларусь авторизованными сервисными центрами для иностранных организаций или физических лиц, за исключением граждан Республики Беларусь. Положение настоящего подпункта применяется к работам (услугам), выполненным (оказанным) с 1 января 2015 года до 1 января 2021 года |
| 1.2. десять (10) процентов: | 2. Ставка налога на добавленную стоимость в размере десять (10) процентов устанавливается при: |
| 1.2.1. при реализации производимой на территории Республики Беларусь продукции растениеводства (за исключением цветоводства, выращивания декоративных растений), дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов, другой дикорастущей продукции, пчеловодства, животноводства (за исключением производства пушнины) и рыбоводства | 2.1. реализации произведенной на территории Республики Беларусь, а также при ввозе и (или) реализации на территории Республики Беларусь произведенной на территории государств - членов Евразийского экономического союза: продукции растениеводства (за исключением цветоводства, декоративных растений); дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов, другой дикорастущей продукции; продукции пчеловодства; продукции животноводства (за исключением пушнины); продукции рыбоводства |
| Норма не изменилась | 2.2. ввозе на территорию Республики Беларусь и (или) реализации продовольственных товаров и товаров для детей по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь. Для подтверждения отнесения товаров к продовольственным товарам, в отношении которых может применяться ставка налога на добавленную стоимость, установленная абзацем первым настоящего пункта, Министерство сельского хозяйства и продовольствия Республики Беларусь на основании обращений заинтересованных рассматривает вопросы отнесения отдельных товаров к продовольственным товарам, включенным в перечень, утверждаемый Президентом Республики Беларусь, и выдает соответствующее заключение |
| Норма исключена | |
| Норма отсутствовала | 3.4. увеличении налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, указанных в подпунктах 3.1 и 3.3 настоящего пункта, на суммы, указанные в пункте 4, абзаце втором части второй пункта 8 и части второй пункта 9 статьи 120 настоящего Кодекса |
|
Статья 103. Порядок исчисления налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет |
Статья 128. Порядок исчисления налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав |
| Часть вторая п.2 | |
| Норма отсутствовала | В отдельных случаях, когда исчисленная сумма налога на добавленную стоимость должна определяться расчетным методом, ее сумма рассчитывается как произведение налоговой базы и налоговой ставки, деленное на размер налоговой ставки, увеличенной на 100, по следующей формуле: где: НДСисч - исчисленная сумма налога; НБ - налоговая база; Ст - установленная ставка налога |
| Норма содержалась в ст.97 | К отдельным случаям относится в том числе исчисление налога на добавленную стоимость: с сумм увеличения налоговой базы |
| Норма отсутствовала | при реализации товаров, имущественных прав, налоговая база по которым определяется как положительная разница между ценой их реализации и ценой их приобретения |
| Норма содержалась в части первой п.3 ст.97 | при реализации основных средств и нематериальных активов, отдельных предметов в составе оборотных средств и имущества, учитываемого в составе внеоборотных активов, по ценам ниже их остаточной стоимости |
| Норма содержалась в части пятой п.3 ст.97 | при реализации приобретенных на стороне товаров, имущественных прав по ценам ниже цены их приобретения; при реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, имущественных прав по ценам ниже их себестоимости |
| Норма отсутствовала | при реализации имущества должника в рамках исполнительного производства, включая передачу имущества должника взыскателю; при необоснованном применении освобождения от налогообложения; при неподтверждении обоснованности применения ставки налога на добавленную стоимость в размере ноль (0) процентов |
16.01.2019
Тамара Алейникова, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»