СТАВКИ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ: ИЗМЕНЕНИЯ С 2019 ГОДА

Статьей 1 Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З (далее - Закон № 159-З) внесены изменения и дополнения в Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее - НК-2018), который изложен в новой редакции (далее - НК-2019).

Законом № 159-З с 1 января 2019 г. установлены конкретные ставки подоходного налога в фиксированных суммах согласно приложению 2 к НК-2019 в отношении доходов от сдачи физическим лицам в аренду, наем жилых и нежилых помещений, машино-мест, а областным (Минскому городскому) Советам депутатов предоставлено право уменьшать (не более чем в два раза) размер этих ставок в зависимости от категории населенного пункта, в котором находятся жилое и (или) нежилое помещения, машино-место, а также места нахождения этих помещений, машино-мест в пределах населенного пункта.

Кроме того, для физических лиц, получающих указанные доходы и уплачивающих подоходный налог в фиксированных суммах, отменена обязанность по представлению в налоговый орган по окончании календарного года налоговой декларации по подоходному налогу в случае превышения установленного размера годового дохода и, соответственно, исключена необходимость доплаты налога в данном случае.

От редакции «Бизнес-Инфо»

С 7 мая 2021 г. следует руководствоваться формой декларации с учетом изменений, внесенных постановлением МНС от 31.03.2021 № 9.

Особенности исчисления и уплаты подоходного налога в фиксированных суммах с указанных доходов установлены в ст.221 НК-2019.

Напомним, что в НК-2018 были установлены минимальный и максимальный размеры ставок подоходного налога в фиксированных суммах. Конкретные размеры ставок устанавливались областными (Минским городским) Советами депутатов.

При этом в случае, если такие доходы были получены в размере, превышающем 6 116 руб., налог подлежал перерасчету (налог исчислялся по ставке, установленной п.1 ст.173 НК-2018, в размере 13 %, с которого вычитались ранее уплаченные суммы налога в фиксированных суммах).

Следует отметить, что согласно п.10 ст.4 Закона № 159-З исчисление и уплата подоходного налога в фиксированных суммах производятся плательщиками:

• за январь 2019 г. - по ставкам, установленным решениями областных и Минского городского Советов депутатов, действовавшими в декабре 2018 г.;

• за февраль 2019 г. - декабрь 2020 г. - по наименьшим ставкам, установленным для осуществляемого вида деятельности, определяемым исходя из ставок, установленных соответствующими решениями областных и Минского городского Советов депутатов, действовавшими в декабре 2018 г., либо из ставок, определяемых для такого вида деятельности в соответствии с положениями ст.1 Закона № 159-З.

При этом доходы, полученные физическими лицами - плательщиками подоходного налога с физических лиц в фиксированных суммах в 2018 году от сдачи в аренду жилых и (или) нежилых помещений, машино-мест, подлежат налогообложению подоходным налогом по ставке 13 % в случае, если такие доходы получены в размере, превышающем 6 116 руб. При этом подлежит зачету фактически уплаченный за 2018 год с таких доходов подоходный налог в фиксированных суммах.

Законом № 159-З в размере 16 % определена ставка подоходного налога в отношении доходов, получаемых физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без государственной регистрации в нарушение требований законодательных актов, от осуществления такой деятельности (подп.3.3 п.3 ст.214 НК-2019).

Также с 1 января 2019 г. предусмотрено снижение ставки подоходного налога в отношении доходов в виде дивидендов с 13 % до:

• 6 % - если в течение 3 предшествующих календарных лет последовательно прибыль не распределялась между участниками (акционерами) белорусской организации - резидентами Республики Беларусь (п.5 ст.214 НК-2019);

• 0 % - если в течение 5 предшествующих календарных лет последовательно прибыль не распределялась между участниками (акционерами) белорусской организации - резидентами Республики Беларусь (п.6 ст.214 НК-2019).

26.02.2019

Марина Константинова, экономист

По этой теме также см.:

1. Объекты обложения подоходным налогом: изменения с 2019 года.

2. Налоговая база подоходного налога по отдельным видам доходов: изменения с 2019 года.

3. Вычеты по подоходному налогу: изменения с 2019 года.

4. Дата фактического получения дохода в целях исчисления подоходного налога: изменения с 2019 года.

5. Предоставление сведений в налоговые органы, особенности исчисления и уплаты подоходного налога налоговыми агентами: изменения с 2019 года.

6. Исчисление подоходного налога налоговыми органами и устранение двойного налогообложения: изменения с 2019 года.