Корреспонденция счетов от 24.12.2019
Автор: Папковская М.

Страховое возмещение при ДТП перечислено на счет станции техобслуживания: бухгалтерский и налоговый учет

Искать как словосочетание

Искать в документе Искать в содержании

0/0

Материал помещен в архив

СТРАХОВОЕ ВОЗМЕЩЕНИЕ ПРИ ДТП ПЕРЕЧИСЛЕНО НА СЧЕТ СТАНЦИИ ТЕХОБСЛУЖИВАНИЯ: БУХГАЛТЕРСКИЙ И НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ

Ситуация

14.04.2019 в результате ДТП, виновником которого является третье лицо, поврежден принадлежащий организации автомобиль, на который заключен договор добровольного страхования транспортных средств автокаско.

15.04.2019 составлено заявление о страховом случае.

14.05.2019 организация-исполнитель (далее - СТО), которая выполнила работы по ремонту автомобиля на основании направления на восстановительный ремонт и акта осмотра транспортного средства, представила организации - владельцу автомобиля акт сдачи-приемки выполненных работ на общую сумму 120,00 руб., в том числе НДС - 20,00 руб., где заказчиком указана организация - владелец автомобиля, исполнителем - СТО, плательщиком - страховая компания.

07.06.2019 по акту от 14.05.2019 станция техобслуживания создала электронный счет-фактуру по НДС и выставила его в адрес организации - владельца автомобиля.

10.06.2019 ЭСЧФ подписан получателем.

02.07.2019 страховая компания в соответствии с распоряжением на выплату от 25.06.2019 оплатила ремонт автомобиля - перечислила денежные средства на расчетный счет СТО.

Рассмотрим, как данная ситуация отражается в бухгалтерском и налоговом учете организации - владельца автомобиля.

Бухгалтерский учет

Дата	Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
14.05.2019	На основании акта сдачи-приемки выполненных работ отражена стоимость ремонта автомобиля без НДС. Обоснование: часть первая п.47, часть пятая п.59 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50 (далее - Инструкция № 50)	76-2	60-1	100,00
Обратите внимание! Стоимость ремонта автомобиля, поврежденного в результате ДТП, подлежит оплате за счет страхового возмещения. Страховое возмещение не поименовано как прочие доходы и расходы в п.13 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102 (далее - Инструкция № 102). Таким образом, данный вид расходов для целей бухгалтерского учета отражается по дебету счета 76-2 в корреспонденции с кредитом счета 60
14.05.2019	Отражена сумма «входного» НДС, указанная в акте сдачи-приемки выполненных работ. Обоснование: абзац 4 п.2 Инструкции по бухгалтерскому учету налога на добавленную стоимость, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.06.2012 № 41 (далее - Инструкция № 41)	18	60-1	20,00
31.05.2019	Принят к вычету НДС на основании акта сдачи-приемки выполненных работ, подписанного ЭСЧФ, книги покупок (при ее наличии). Обоснование: п.4 Инструкции № 41	68-2	18	20,00
02.07.2019	Отражена стоимость ремонта автомобиля по акту сдачи-приемки выполненных работ на дату оплаты ремонта страховой организацией на основании распоряжения на выплату по договору автокаско	60-1	76-2	120,00
02.07.2019	В составе прочих доходов по текущей деятельности отражена разница между суммой страхового возмещения, перечисленного страховой организацией на расчетный счет СТО, и стоимостью ремонта автомобиля без НДС на основании копии распоряжения на выплату, представленной страховой организацией, бухгалтерской справки (расчета). Обоснование: абзац 19 п.13 Инструкции № 102; часть четырнадцатая п.70 Инструкции № 50	76-2	90-7	20,00

Налоговый учет

Дата	Содержание операции	Сумма, руб.
Налог на добавленную стоимость
31.05.2019	Выставлен ЭСЧФ организацией-исполнителем в адрес организации - владельца автомобиля. Обоснование: подп.2.1 п.2 ст.131 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)	20,00
31.05.2019	Принят к вычету «входной» НДС на основании ЭСЧФ, выставленного организацией-исполнителем и подписанного электронной цифровой подписью организацией - владельцем автомобиля. Обоснование: п.5 ст.131, подп.5.1 п.5 ст.132 НК	20,00
Обратите внимание! При определении налоговой базы не учитываются полученные плательщиком средства, не связанные с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав (п.5 ст. 120 НК), поэтому страховое возмещение не включено у Заказчика (организации - владельца автомобиля) в налоговую базу по НДС
Налог на прибыль
02.07.2019	Отражена сумма страхового возмещения в составе внереализационных доходов. Обоснование: подп.3.6 п.3 ст.174 НК	120,00
Обратите внимание! Поступления в счет возмещения вреда в натуре, убытков, в том числе упущенной выгоды, отражаются на дату их поступления независимо от способа возмещения вреда в натуре, убытков (включая оплату задолженности перед третьими лицами, зачет встречных однородных требований и иные способы)
02.07.2019	Отражена стоимость ремонта автомобиля без учета НДС в составе внереализационных расходов. Обоснование: подп.3.51 п.3 ст.175 НК	100,00
Обратите внимание! Суммы потерь, недостач и (или) порчи имущества, а также понесенных убытков, возмещение по которым учтено в составе внереализационных доходов в соответствии с подп.3.5 и 3.6 п.3 ст.174 НК в размере фактических расходов, но не более суммы учтенного возмещения, отражаются на дату поступления возмещения указанных расходов (убытков), но не ранее их фактического осуществления. От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2021 г. следует руководствоваться подп.3.51 п.3 ст.175 НК в ред. Закона от 29.12.2020 № 72-З. Так, суммы потерь, недостач и (или) порчи имущества, понесенных убытков, возмещение по которым учтено в составе внереализационных доходов в соответствии с подп.3.5 и 3.6 п.3 ст.174 НК, а также возврат (возмещение) в счет учтенных ранее доходов в соответствии с подп.3.7 п.3 ст.174 НК в размере фактических расходов, но не более суммы учтенного возмещения и (или) возврата, отражаются на дату поступления возмещения и (или) возврата указанных расходов (убытков), но не ранее их фактического осуществления. Комментарий см. здесь

24.12.2019

Мария Папковская, аудитор, DipIFR, заместитель директора по аудиту Аудиторского общества с ограниченной ответственностью «Аудитэл»