Материал помещен в архив

ВОПРОС: Строительная организация определяет выручку «по отгрузке», отчетный период - календарный месяц. Строительные работы фактически выполнены в январе 2012 г., однако приняты заказчиком в марте 2012 г.

Следует ли отражать оборот по реализации указных работ в январе 2012 г. в налоговой декларации по НДС?

ОТВЕТ: Оборот по реализации строительных работ следует отразить в марте 2012 г.

Согласно п.1 ст.100 Налогового кодекса РБ (далее - НК) днем выполнения работ (оказания услуг) признается дата передачи выполненных работ (оказанных услуг) в соответствии с оформленными документами (приемо-сдаточные акты и другие аналогичные документы).

При неподписании заказчиком приемо-сдаточных актов и (или) других аналогичных документов за отчетный месяц (квартал) до 20-го числа (включительно) месяца (квартала), следующего за отчетным, днем выполнения работ (оказания услуг) признается день составления приемо-сдаточных актов и (или) других аналогичных документов.

Важно! Изложенная норма не распространяется на оборот по реализации строительных работ. Для определения момента выполнения строительных работ в п.7 ст.100 НК предусмотрена специальная отдельная норма: днем выполнения строительных работ признается последний день месяца выполнения работ. При неподписании заказчиком актов выполненных работ за отчетный месяц до 10-го числа (включительно) месяца, следующего за отчетным, днем выполнения строительных работ признается день подписания заказчиком актов выполненных работ.

Таким образом, если строительная организация применяет метод определения выручки «по отгрузке», то моментом фактической реализации является момент выполнения работ, которым признается последний день месяца их выполнения, но при условии подписания заказчиком акта не позднее 10-го числа следующего месяца. Если заказчик не подписал акт выполненных работ за отчетный месяц до 10-го числа (включительно) месяца, следующего за отчетным, моментом выполнения строительных работ признается день подписания заказчиком актов выполненных работ. При этом ограничений в НК не установлено, акт может быть подписан и через полгода.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2013 г. на основании Закона РБ от 26.10.2012 № 431-З в п.1 ст.100 НК внесены изменения, в п.7 ст.100 НК внесены изменения.

Учитывая изложенное, в рассматриваемой ситуации момент выполнения работ и момент фактической реализации приходится на март 2012 г.

30.06.2012 г.

Наталья Нехай, экономист