Материал помещен в архив

ВОПРОС (ООО «В»): Подрядчик РБ выполняет для заказчика РБ проектные работы в строительстве с участием субподрядчика Чехии. Работы субподрядчик выполнил, оплата производилась частями. Стоимость работ субподрядчика 50 000 евро. Акт с субподрядчиком подписан 8 января 2012 г. (курс евро - 10 800 руб.). Оплата субподрядчику произведена в размере 50 % 4 января 2012 г. (курс евро - 10 850 руб.), но при этом удержан налог на доходы по ставке 15 % (3 750 евро по курсу 10 850 руб.). На дату подписания акта 8 января с оставшейся суммы 50 % удержан налог на доходы по ставке 15 % (3 750 евро по курсу 10 800 руб.). Оплата оставшейся суммы задолженности перед субподрядчиком в размере 21 250 евро произведена 1 февраля 2012 г. (курс евро - 11 010 руб.). Налог на доходы перечислен в бюджет по сроку 22 февраля на сумму 81 187 500 руб. (3 750 евро х 10 850 руб. + 3 750 евро х 10 800 руб.). Акт с заказчиком подписан 10 января 2012 г. Стоимость работ субподрядчика перевыставлена заказчику в размере 540 000 000 руб. (50 000 евро х 10 800 руб.). Субподрядчик представил подрядчику справку о налоговом резидентстве в Чехии для целей избежания двойного налогообложения. Инспекция МНС РБ вернула подрядчику ранее уплаченный налог на доходы в размере 81 187 500 руб. 28 февраля 2012 г. Подрядчик перечислил субподрядчику 1 марта 2012 г. 7 500 евро (курс евро - 10 920 руб.) и удержанную сумму налога на доходы.

Производится ли корректировка налоговой базы по НДС в этом случае?

ОТВЕТ: В соответствии с п.12 ст.98 Налогового кодекса РБ (далее - НК) при реализации на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, в т.ч. на основе договоров поручения, комиссии и иных аналогичных гражданско-правовых договоров с состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь организациями и индивидуальными предпринимателями, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Таким образом, и НДС, и налог на доходы исчисляются от одной и той же налоговой базы - стоимости товаров.

Пунктом 11 ст.103 НК предусмотрено уменьшение оборотов по реализации в случае возврата покупателем продавцу товаров (отказа от выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав или уменьшения (увеличения) стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав у продавцов на сумму оборота по реализации этих товаров (работ, услуг).

В рассматриваемой ситуации стоимость работ по договору не меняется.

Таким образом, возврат налога на доходы иностранной организации не влияет на налоговую базу по НДС.

13.03.2012 г.

Наталья Нехай, экономист

Ответ подготовлен по результатам интернет-интервью «Особенности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость в 2012 году»