Вопрос-ответ от 19.02.2013
Автор: Рыбак Т.

Сумма налога на прибыль, уплаченная в бюджет Российской Федерации, больше, чем сумма налога на прибыль, уплаченная в отношении этого дохода в бюджет Республики Беларусь. В какой строке отчета о прибылях и убытках отражается незачтенная сумма налога на прибыль, уплаченная в бюджет Российской Федерации?


 

Материал помещен в архив

 

ВОПРОС (ОАО «ГЖС»): Строительная организация, выполняющая строительно-монтажные работы на территории Российской Федерации, зарегистрирована на территории РФ в качестве плательщика налогов. В 2012 г. произведен зачет суммы налога на прибыль, уплаченной в соответствии с законодательством РФ, в пределах суммы налога на прибыль, уплаченной в отношении этого дохода в Республике Беларусь.

Сумма налога на прибыль, уплаченная в бюджет Российской Федерации, больше, чем сумма налога на прибыль, уплаченная в отношении этого дохода в бюджет Республики Беларусь.

В какой строке отчета о прибылях и убытках отражается незачтенная сумма налога на прибыль, уплаченная в бюджет Российской Федерации?

 

ОТВЕТ: Ставка налога на прибыль в Республике Беларусь составляет 18 % (ст.142 Налогового кодекса РБ (далее - НК)), ставка налога на прибыль в Российской Федерации - 20 % (ст.284 Налогового кодекса РФ).

Статьей 20 Соглашения между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995 и ст.144 НК определено, что сумма налога на прибыль, уплаченная в Российской Федерации, может быть вычтена из суммы налога на прибыль, подлежащей уплате в Республике Беларусь. Однако сумма вычета не должна превышать сумму налога, рассчитанного в соответствии с налоговым законодательством Республики Беларусь. Документально подтвержденная сумма такого вычета отражается в части I налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль по строке 19.

 

От редакции «Бизнес-Инфо»

С 14 февраля 2015 г. вступило в силу постановление МНС РБ от 24.12.2014 № 42, которым утверждена новая форма декларации (расчета) по налогу на прибыль. Порядок применения новых налоговых деклараций (расчетов) определен в п.4 постановления № 42.

 

На разницу суммы налога на прибыль между суммой налога на прибыль, уплаченной в Российской Федерации и рассчитанной в соответствии с законодательством Республики Беларусь, уменьшается прибыль или увеличивается убыток организации, которые отражаются по строке 210 «Чистая прибыль (убыток)» отчета о прибылях и убытках. Незачтенная сумма налога на прибыль, уплаченная в бюджет Российской Федерации, отдельно в отчете о прибылях и убытках не отражается (включена в т.ч. в строку 170 «Налог на прибыль»).

 

19.02.2013

 

Татьяна Рыбак, начальник главного управления регулирования бухгалтерского учета, отчетности и аудита Министерства финансов Республики Беларусь

 

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Порядок составления бухгалтерской отчетности»