Материал помещен в архив

ВОПРОС: Суммы создаваемых резервов по сомнительным долгам отражаются организацией записью: Д-т 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (субсчет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности») - К-т 63 «Резервы по сомнительным долгам» - и учитываются при налогообложении прибыли.

Верно ли это?

ОТВЕТ: Для целей налогообложения прибыли неверно.

Нормами Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) не предусмотрено учитывать при налогообложении прибыли суммы создаваемых резервов по сомнительным долгам (в связи с исключением с 1 января 2014 г. из п.3 ст.129 НК подп.3.20).

В состав внереализационных расходов включаются убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истек (подп.3.22 п.3 ст.129 НК):

• срок исковой давности;

• срок давности для предъявления исполнительных документов к исполнению в случае возвращения взыскателю исполнительного документа, по которому взыскание не произведено либо произведено частично в связи с отсутствием у должника денежных средств на счетах в банках и иного имущества.

Такие расходы отражаются на дату, следующую за днем истечения срока исковой давности, а также на дату составления документов о невозможности взыскания задолженности в соответствии с законодательством.

В состав внереализационных расходов включаются также убытки от списания дебиторской задолженности, невозможной (нереальной) для взыскания (подп.3.23 п.3 ст.129 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. НК изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Следует руководствоваться подп.3.22 и 3.23 п.3 ст.175 новой редакции НК.

Такие расходы отражаются на дату исключения дебитора из Единого государственного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (иностранных организаций и индивидуального предпринимателя - из торгового регистра или иной аналогичной системы учета и идентификации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей страны их учреждения) и (или) смерти физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, либо объявления физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, умершим.

Представим изложенное в таблице.

06.03.2018

Виталий Раковец, аудитор общества с ограниченной ответственностью «АудитИнком»