Материал помещен в архив

ВОПРОС: Сын работника организации с 2018 г. является учащимся Минского торгового колледжа, где на платной основе в дневной форме обучения получает первое среднее специальное образование (дата окончания колледжа - июнь 2020 г.). Расходы по обучению несет данный работник, в связи с чем ему организацией на сумму этих расходов предоставляется социальный налоговый вычет. В октябре 2019 г. данным работником в организацию представлены документы, подтверждающие, что его сын с 1 сентября 2019 г. является студентом 1-го курса БГУ и получает в заочной форме обучения первое высшее образование, а также произведенные им расходы по оплате этого обучения.

Вправе ли организация предоставить данному работнику социальный налоговый вычет в размере понесенных им расходов на обучение сына в колледже и БГУ?

ОТВЕТ: Да, вправе.

Социальному налоговому вычету подлежат суммы, уплаченные плательщиком за обучение лиц, состоящих с ним в отношениях близкого родства (плательщиком-опекуном, плательщиком-попечителем - за обучение своих подопечных, в том числе бывших подопечных, достигших 18-летнего возраста), в учреждениях образования Республики Беларусь при получении ими первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования, а также суммы расходов, произведенных указанным плательщиком по погашению (возврату) кредитов банков, займов, полученных от белорусских организаций или белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременное погашение (возврат) кредитов, займов и (или) несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных им на получение такого образования (часть вторая подп.1.1 п.1 ст.210 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)).

При этом к лицам, состоящим в отношениях близкого родства, относятся родители (усыновители, удочерители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки, супруги (абзац 3 части второй ст.195 НК).

Данный вычет предоставляется на основании документов, перечисленных в п.3 ст.210 НК:

• в течение налогового периода - налоговым агентом (независимо от того, является он для плательщика местом основной работы либо нет);

• по окончании налогового периода - налоговым органом по доходам, подлежащим налогообложению в соответствии с п.1 ст.219 НК (часть первая п.2 ст.210 НК).

Таким образом, с учетом положений подп.1.1 п.1 ст.210 НК социальный налоговый вычет может быть предоставлен в размере расходов, понесенных плательщиком при получении и первого высшего, и первого среднего специального, и профессионально-технического образования, то есть при обучении на каждом из перечисленных уровней основного образования, но только при условии, что оно будет для обучающегося первым.

На основании изложенного в рассматриваемой ситуации работник организации имеет право на социальный налоговый вычет в размере расходов, понесенных им на обучение своего сына в колледже и БГУ, так как для него это первое среднее специальное образование и первое высшее образование соответственно.

14.10.2019

Марина Константинова, экономист