Материал помещен в архив

ТАМОЖЕННЫЕ ПЛАТЕЖИ В 2011 ГОДУ
(В ВОПРОСАХ И ОТВЕТАХ)

Вопрос: В 2009 г. белорусское предприятие по договору купли-продажи ввезло из Германии в Беларусь технологическое оборудование. При помещении такого оборудования под таможенный режим свободного обращения предприятие было намерено получить льготу по уплате ввозной таможенной пошлины в виде применения ставки 0 %, предусмотренной Указом Президента РБ от 08.10.2009 № 497 «О временном установлении ставки ввозной таможенной пошлины ноль (0) процентов». Однако на момент ввоза отсутствовала документация, подтверждающая год выпуска оборудования, в связи с чем указанное оборудование было оформлено без льгот.

В какой срок предприятие после получения необходимой документации от поставщика вправе обратиться в таможенные органы за получением указанной льготы?

Ответ: Действительно, вышеназванным Указом № 497 установлена ставка ввозной таможенной пошлины 0 % на технологическое оборудование по утвержденному перечню. Такая ставка применялась при условии, что:

во-первых, контрактная стоимость одной единицы ввозимого товара составляет не менее 10 тыс.долл. США;

во-вторых, товар изготовлен не ранее 2004 г.

В противном случае применялись ставки ввозных таможенных пошлин, установленные Указом Президента РБ от 31.12.2007 № 699 «Об установлении ставок ввозных таможенных пошлин».

На сегодня для того, чтобы реализовать свое право на указанную льготу, предприятие должно обратиться в таможенные органы в течение 1 года со дня регистрации таможенным органом таможенной декларации на помещение указанного оборудования под таможенный режим свободного обращения. Такое требование предусмотрено ст.43 Общей части Налогового кодекса РБ (далее - НК РБ).

Вместе с тем, если такой срок уже истек, предприятию необходимо подождать до 1 января 2011 г. и тогда подать соответствующее заявление в таможню (сначала - на внесение изменений в выданное свидетельство, а затем - на возврат соответствующих сумм таможенных платежей). Дело в том, что с 1 января 2011 г. вступает в силу Закон РБ от 15.10.2010 № 174-З «О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Республики Беларусь» (далее - Закон № 174-З), которым указанный срок продлевается до 3 лет (см. таблицу 1).

Вопрос: Фермерское хозяйство (РБ) ежегодно импортирует в Беларусь из Франции ветеринарные препараты для профилактики заболеваний у крупного рогатого скота. Налоговым кодексом РБ предусмотрено освобождение таких товаров от «ввозного» НДС. Очередная партия планируется к поставке весной 2011 г.

Как изменяются условия использования указанной льготы с 1 января 2011 г. в связи со вступлением в силу Закона № 174-З?

Ответ: Как известно, наряду с техническими средствами, которые не могут быть использованы иначе как для профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, лекарственными средствами, изделиями медицинского назначения, протезно-ортопедическими изделиями, медицинской техникой и т.п., от «ввозного» НДС освобождаются ветеринарные средства по перечням, утвержденным Указом Президента РБ от 28.08.2006 № 535 (далее - Указ № 535). Такое освобождение предусмотрено ст.96 Особенной части НК РБ.

На сегодня для получения такого освобождения необходимо, чтобы имелось разрешение на ввоз рассматриваемых ветеринарных средств, выданное в установленном порядке Министерством сельского хозяйства и продовольствия РБ (далее - Минсельхозпрод). В случае же, когда такое разрешение по законодательству не требуется, достаточно заключения указанного министерства о том, что ввозимые (ввезенные) товары являются ветеринарными средствами.

С 1 января 2011 г. в связи со вступлением в силу Закона № 174-З рассматриваемая льгота сохраняется. При этом не отменяются и перечни товаров, утвержденные Указом Президента РБ от 28.08.2006 № 535. Однако вторым условием получения рассматриваемой льготы будет следующее:

- либо включение товаров в Государственный реестр ветеринарных препаратов, зарегистрированных в Республике Беларусь;

- либо наличие заключения Минсельхозпрода о том, что ввозимые (ввезенные) товары являются ветеринарными средствами.

Дополнительно отметим, что рассмотренное новшество касается не только ветеринарных средств. Согласно ст.96 Особенной части НК РБ технические средства, которые не могут быть использованы иначе как для профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, лекарственные средства, изделия медицинского (ветеринарного) назначения, протезно-ортопедические изделия и медицинская техника, а также сырье и комплектующие изделия для их производства освобождаются от «ввозного» НДС при выполнении следующих условий (с 1 января 2011 г.):

- товары включены в один из перечней, утвержденных Указом № 535;

- имеется разрешение на ввоз товаров, выданное в установленном порядке Министерством здравоохранения РБ или Минсельхозпродом. В случае когда такое разрешение по законодательству не требуется, будет достаточно заключения одного из указанных министерств или Минтруда и соцзащиты РБ, выданного в пределах своей компетенции, о том, что ввозимые (ввезенные) товары являются техническими средствами, которые не могут быть использованы иначе как для профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, лекарственными (ветеринарными) средствами, изделиями медицинского (ветеринарного) назначения, протезно-ортопедическими изделиями, медицинской техникой либо сырьем или комплектующими изделиями для их производства.

Вопрос: Организация импортирует из стран Европейского Союза спиртосодержащую продукцию.

Что с 1 января 2011 г. меняется в части подакцизной продукции?

Ответ: С 1 января 2011 г. перечень товаров, облагаемых акцизами, дополняется следующими позициями:

- пивной коктейль - продукт, изготовленный путем купажирования пива или специального пива и других компонентов без добавления этилового ректификованного спирта из пищевого сырья, с содержанием пива в готовом пивном коктейле не менее 50 %;

- сидры;

- пищевая спиртосодержащая продукция в виде растворов, эмульсий, суспензий, произведенных с использованием этилового спирта.

С указанной даты на такие товары установлены следующие ставки акцизов (см. таблицу 2):

Наряду с вышеизложенным с 1 января 2011 г. акцизами облагаются слабоалкогольные напитки с объемной долей этилового спирта более 1,2 % и менее 7 % (слабоалкогольные натуральные напитки, слабоалкогольные спиртованные напитки), вина с объемной долей этилового спирта от 1,2 % до 7 %. До названной даты к подакцизным относятся слабоалкогольные напитки с объемной долей этилового спирта от 2 % до 7 %, а также вина с объемной долей этилового спирта 7 % и более.

Для вышеуказанных целей определено, что:

- слабоалкогольными натуральными напитками являются слабоалкогольные напитки, изготовленные без использования этилового ректификованного спирта, спиртосодержащей пищевой продукции (кроме натуральных виноматериалов и сброженных соков), консервантов, подсластителей, искусственных и идентичных натуральным ароматизаторов, синтетических и искусственных красителей;

- слабоалкогольными спиртованными напитками признаются слабоалкогольные напитки, изготовленные с использованием этилового ректификованного спирта и (или) спиртосодержащей пищевой продукции, не содержащие подсластителей, искусственных ароматизаторов, синтетических и искусственных красителей.

Дополнительно отметим, что обновленным приложением 1 к НК РБ определены новые ставки акцизов по всем подакцизным товарам. Как и ранее, они являются специфическими, так как установлены в белорусских рублях в зависимости от объема подакцизных товаров в натуральном выражении (ст.117 Особенной части НК РБ). Соответственно, для расчета акцизов по таким ставкам применима следующая формула:

Акцизы = Количество х Ставка,

где Акцизы - подлежащая уплате сумма акцизов в белорусских рублях;

Количество - количество подакцизного товара в единицах измерения, в которых установлена ставка акцизов;

Ставка - ставка акцизов в белорусских рублях.

Напомним, что в 2010 г. при взимании акцизов применяются ставки, установленные не только приложением 1 к НК РБ, но также указами Президента РБ от 24.08.2010 № 439 «Об установлении ставок акцизов на отдельные подакцизные товары» и от 22.07.2010 № 380 «Об установлении ставок акцизов на отдельные подакцизные товары». Действие последних ограничено 31 декабря т.г.

Вопрос: С 1 января 2011 г. будет применяться новая форма таможенной декларации.

Как изменится порядок отражения в таможенной декларации расчета акцизов с указанной даты в связи со вступлением в силу Закона № 174-З?

Ответ: Непосредственно Закон № 174-З на такой порядок влияния не окажет. Однако с 1 января 2011 г. вступают в силу решения Комиссии таможенного союза от 20.05.2010 № 257 «Об Инструкциях по заполнению таможенных деклараций и формах таможенных деклараций» (далее - решение КТС № 257) и от 20.09.2010 № 378 «О классификаторах, используемых для заполнения таможенных деклараций». В связи с указанными документами отражение сведений об исчислении акцизов в гр.47 «Исчисление платежей» декларации будет осуществляться следующим образом:

Вопрос: Завод строительных материалов (РБ) экспортирует свою продукцию за рубеж.

Какие изменения с 1 января 2011 г. произойдут в части подтверждения вывоза товаров за пределы РБ в таможенном отношении?

Ответ: Как известно, ст.102 Особенной части НК, в редакции Закона № 174-З, предусмотрено применение ставки НДС в размере 0 % при реализации товаров, помещенных уже не под таможенный режим экспорта, а под одноименную таможенную процедуру. Дело в том, что с 6 июля 2010 г. в соответствии с Таможенным кодексом таможенного союза (далее - ТК ТС) при ввозе (вывозе) товаров применяются не таможенные режимы, как это было по нормам Таможенного кодекса РБ (далее - ТК РБ), а таможенные процедуры.

Для этих целей определено, что подтверждение о вывозе товаров за пределы территории Республики Беларусь выдается таможенными органами РБ в виде:

- копии заверенной личной номерной печатью должностного лица таможенного органа декларации на товары с отметками таможенного органа о выпуске товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой с отметкой таможенного органа «Товар вывезен» и указанием даты выдачи подтверждения;

- заверенного личной номерной печатью должностного лица таможенного органа специального реестра вывезенных товаров с отметкой таможенного органа Республики Беларусь «Товар вывезен» и указанием даты выдачи подтверждения.

До 6 июля 2010 г. на основании ТК РБ помещение товаров под заявленный таможенный режим сопровождалось выдачей таможенным органом свидетельства о помещении товаров под такой режим. В ТК ТС такое свидетельство отсутствует. Данным кодексом предусмотрено, что выпуск товаров производится должностным лицом таможенного органа в порядке, установленном законодательством государств - членов таможенного союза, если иной порядок не предусмотрен решением Комиссии таможенного союза, путем внесения (проставления) соответствующих отметок в (на) таможенную декларацию и (или) коммерческие, транспортные (перевозочные) документы, а также соответствующих сведений - в информационные системы таможенного органа (ст.195 ТК ТС).

Рассмотренные выше новшества носят редакционный характер, вместе с тем необходимо обратить внимание на следующее.

В настоящее время исходя из норм постановления ГТК РБ от 28.06.2007 № 67 «О форме и порядке оформления таможенных документов, представлении таможенных и иных документов таможенным органам и порядке регистрации таких документов» (применяется в части, не противоречащей ТК ТС) отметка о выпуске товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой проставляется в графе А декларации в виде номера ТТППП/ГСНННННН, где:

ТТ - код таможенного органа;

ППП - код пункта таможенного оформления, которым производится выпуск;

Г - последняя цифра текущего года;

С - код типа разрешения;

НННННН - порядковый номер разрешения о помещении товаров под заявленную таможенную процедуру.

В этой же графе А указывается дата выпуска, а сведения заверяются личной номерной печатью.

С 1 января 2011 г. на основании решения КТС № 257 графа А будет использоваться для указания регистрационного номера декларации, а отметки о выпуске будут проставляться в графе С декларации путем указания даты выпуска, регистрационного номера выпуска товаров (если его проставление предусмотрено законодательством государства - члена таможенного союза), с проставлением соответствующего штампа в виде оттиска «Выпуск разрешен», подписи должностного лица и оттиска личной номерной печати.

23.11.2010 г.

Андрей Аброскин, экономист, специалист таможенного дела

От редакции: В Особенную часть Налогового кодекса РБ от 29.12.2009 № 71-З на основании законов РБ от 30.12.2011 № 330-З (с 1 января 2012 г.), от 26.10.2012 № 431-З (с 1 января 2013 г.) и от 31.12.2013 № 96-З (с 1 января 2014 г.) внесены изменения и дополнения.