Материал помещен в архив

ВОПРОС: Торговая организация в ноябре 2018 г. для своих работников приобрела новогодние подарки стоимостью от 35 до 50 руб. Данные подарки организация планирует вручить работникам в качестве призов при проведении конкурсов на новогоднем вечере (состоится в декабре 2018 г.).

Являются ли указанные призы для работников организации доходом, подлежащим обложению подоходным налогом?

ОТВЕТ: Не являются в пределах льготы.

При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п.1 ст.156 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

При этом к доходам, полученным плательщиком в натуральной форме, относятся полученные плательщиком товары, выполненные в его интересах работы (оказанные услуги) на безвозмездной основе (подп.2.2 п.2 ст.157 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. НК на основании Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З изложен в новой редакции. Норма п.1 ст.156 НК перенесена в п.1 ст.199, норма подп.2.2 п.2 ст.157  - в  подп.2.2 п.2 ст.200 НК в новой редакции.

Вместе с тем в отношении призов НК установлен ряд льгот.

Так, в соответствии со ст.163 НК и абзацем 10 п.1, приложением 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении» от подоходного налога освобождаются призы, получаемые:

• от организаций и индивидуальных предпринимателей в размере, не превышающем 1 847 руб. (если для получателя приза эта организация или индивидуальный предприниматель является местом основной работы (службы, учебы) или он является пенсионером, ранее работавшим в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей) (абзац 2 части первой подп.1.19 п.1 ст.163 НК);

• от иных организаций и индивидуальных предпринимателей, за исключением доходов, получаемых от профсоюзных организаций, в размере, не превышающем 122 руб. (абзац 3 части первой подп.1.19 п.1 ст.163 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2021 г. освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок, полученные от: • организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе полученные пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 2 272 руб., от каждого источника в течение налогового периода. Положения настоящего абзаца не применяются в отношении доходов, указанных в п.24 ст.208 НК; • иных организаций и индивидуальных предпринимателей, за исключением доходов, указанных в п.38 ст.208 НК, - в размере, не превышающем 150 руб., от каждого источника в течение налогового периода (часть первая п.23 ст.208 НК в редакции Закона Республики Беларусь от 29.12.2020 № 72-З, далее - Закон № 72-З);

• спортсменами за участие в международных и республиканских соревнованиях, а также победителями республиканских соревнований, в размерах, определяемых Президентом Республики Беларусь и (или) Советом Министров Республики Беларусь (подп.1.20 п.1 ст.163 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. норма, приведенная в подп.1.20 п.1 ст.163 НК, не изменилась и соответствует п.25 ст.208 НК в новой редакции;

• от профсоюзных организаций членами таких организаций в размере, не превышающем 370 руб. (подп.1.26 п.1 ст.163 НК).

Таким образом, в рассматриваемой ситуации организация при налогообложении указанных доходов вправе учесть льготу, установленную подп.1.19 п.1 ст.163 НК, в размере 1 847 руб. (если организация является для работника местом основной работы (службы, учебы)) или 122 руб. (для иных работников).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2021 г. согласно п.38 ст.208 НК (в редакции Закона № 72-З) освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей (за исключением доходов, указанных в п.24 ст.208 НК), получаемые от профсоюзных организаций членами таких организаций, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в пп.14, 29 и 30 ст.208 НК).

19.12.2018

Марина Константинова, экономист