Материал помещен в архив

ВОПРОС: Товары отгружены на экспорт в Республику Польша со склада предприятия 30 января 2012 г. Дата оформления таможенной декларации на товары - 3 февраля 2012 г. Подтверждающие экспорт документы получены 13 февраля 2012 г. Экспортер определяет выручку «по отгрузке».

Возможно ли отражение оборота с нулевой ставкой НДС в налоговой декларации за январь, если дата оформления таможенной декларации приходится на февраль?

ОТВЕТ: Оборот с нулевой ставкой может быть отражен в налоговой декларации за январь.

При экспорте товаров в государства дальнего зарубежья 180-дневный срок, предоставленный для сбора подтверждающих документов, установлен п.2 ст.102 Особенной части Налогового кодекса РБ (далее - НК), в соответствии с которым документальное подтверждение вывоза товаров (включая произведенные из давальческого сырья и материалов) за пределы Республики Беларусь производится в течение 180 дней с даты оформления декларации на товары с отметками таможенного органа о выпуске товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой (для плательщиков, осуществляющих декларирование таможенным органам товаров в виде электронного документа, - с даты внесения в информационную систему таможенных органов сведений о выпуске товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой).

При наличии подтверждающих документов обороты по реализации товаров отражаются в налоговой декларации того отчетного периода, срок представления которой следует после получения документов, либо того отчетного периода, в котором получены подтверждающие документы.

Согласно подп.10.3 п.10 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением МНС РБ от 15.11.2010 № 82, в строке 6 отражаются обороты по реализации объектов, облагаемые НДС по ставке 0 % на основании представленных в налоговый орган документов (имеющихся у плательщика документов), подтверждающих обоснованность применения такой ставки НДС. Обороты по реализации объектов отражаются в строке 6 не ранее отчетного периода, в котором наступает момент фактической реализации, определяемый в соответствии со ст.100 НК.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 14 февраля 2015 г. вступило в силу постановление МНС РБ от 24.12.2014 № 42, которым утверждены новая форма декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость и новая Инструкция о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок. Порядок применения новых налоговых деклараций (расчетов) определен в п.4 постановления № 42.

Для плательщиков, у которых в соответствии с учетной политикой выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в бухгалтерском учете определяется (признается) по мере отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется как приходящийся на отчетный период день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Согласно п.1 ст.100 НК днем отгрузки товаров признаются:

• дата их отпуска покупателю (получателю или организации (индивидуальному предпринимателю), осуществляющей перевозку (экспедирование) товара, или организации связи), если продавец не осуществляет доставку (транспортировку) товаров либо не производит затрат по их доставке (транспортировке);

• дата начала их транспортировки в иных случаях.

Таким образом, если дата отгрузки товаров приходится на январь 2012 г., то оборот с нулевой ставкой НДС может быть отражен в налоговой декларации за январь. Дата оформления таможенной декларации берется в расчет только для отсчета 180-дневного срока, предоставленного для сбора подтверждающих экспорт документов.

Плательщик вправе отразить оборот с нулевой ставкой в налоговой декларации за январь-февраль.

26.03.2012 г.

Наталья Нехай, экономист

От редакции «Бизнес-Инфо» В Особенную часть Налогового кодекса РБ от 29.12.2009 № 71-З на основании законов РБ от 26.10.2012 № 431-З (с 1 января 2013 г.), от 31.12.2013 № 96-З (с 1 января 2014 г.) и от 30.12.2014 № 224-З внесены изменения и дополнения.