Материал помещен в архив

ВОПРОС: Товары отгружены на экспорт в Туркменистан со склада организации 25 января 2012 г. Дата оформления таможенной декларации на товары - 7 февраля 2012 г. Экспортер определяет выручку «по отгрузке». Подтверждающие экспорт документы получены 12 августа.

Может ли быть отражен оборот с нулевой ставкой НДС в налоговой декларации за январь-август 2012 г.?

ОТВЕТ: Оборот с нулевой ставкой может быть отражен в налоговой декларации за январь-август, если в июле он отражен с фактической ставкой НДС.

В течение срока, предоставленного для сбора подтверждающих экспорт документов, обороты по реализации товаров не отражаются в налоговой декларации по НДС.

При экспорте товаров в государства дальнего зарубежья 180-дневный срок, предоставленный для сбора подтверждающих документов, установлен п.2 ст.102 Особенной части Налогового кодекса РБ, в соответствии с которым документальное подтверждение вывоза товаров (включая произведенные из давальческого сырья и материалов) за пределы Республики Беларусь производится в течение 180 дней с даты оформления декларации на товары с отметками таможенного органа о выпуске товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой (для плательщиков, осуществляющих декларирование таможенным органам товаров в виде электронного документа, - с даты внесения в информационную систему таможенных органов сведений о выпуске товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой).

При наличии подтверждающих документов обороты по реализации товаров отражаются в налоговой декларации того отчетного периода, срок представления которой следует после получения документов, либо того отчетного периода, в котором получены подтверждающие документы.

При отсутствии документов до представления в налоговый орган налоговой декларации за тот отчетный период, в котором истек установленный срок, обороты по реализации товаров отражаются в налоговой декларации того отчетного периода, в котором истек установленный срок.

При получении документов после отражения оборотов по реализации в налоговой декларации по ставке НДС, которая применяется при реализации данных товаров на территории Республики Беларусь, обороты по реализации товаров с применением ставки НДС 0 % отражаются (с одновременным уменьшением ранее отраженных оборотов по этим товарам) в налоговой декларации того отчетного периода, срок представления которой следует после получения документов, либо того отчетного периода, в котором получены документы.

В рассматриваемой ситуации 180-дневный срок истекает в июле, но поскольку до срока сдачи налоговой декларации за январь-июль поступили подтверждающие документы, то в налоговой декларации за январь-июль оборот отражается не с фактической, а с нулевой ставкой НДС.

Если экспортер желает отразить оборот с нулевой ставкой в августе, то в налоговой декларации за июль ему придется отразить оборот с фактической ставкой НДС, так как в июле истекает 180 дней.

26.03.2012 г.

Наталья Нехай, экономист