Материал помещен в архив

ВОПРОС: Товары отгружены в Российскую Федерацию в мае 2010 г. Заявление о ввозе и уплате косвенных налогов получено от покупателя в 90-дневный срок, однако оплата не поступила. В связи с этим оборот по реализации товаров был отражен в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за январь-август 2010 г. с применением ставки НДС 20 %. По состоянию на 1 января 2011 г. оплата все еще отсутствует.

Вправе ли экспортер в январе 2011 г. применить нулевую ставку НДС, поскольку с 1 января 2011 г. согласно ст.102 Особенной части Налогового кодекса РБ (далее - НК) документ об оплате не входит в перечень подтверждающих нулевую ставку НДС документов при отгрузке товаров в государства - члены таможенного союза?

ОТВЕТ: Не вправе.

Письмом МНС РБ от 06.01.2011 № 4-2-14/38 «О представлении в 2011 г. документов, подтверждающих нулевую ставку НДС (освобождение от акцизов)» разъяснено, что подтверждение обоснованности применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров (работ по давальческой переработке) в государства - члены таможенного союза, обороты по реализации которых отражены в налоговых декларациях:

- за отчетные периоды 2010 г., - производится на основании документов, требовавшихся в 2010 г., с их представлением в налоговый орган;

- за отчетные периоды 2011 г., - производится на основании документов, определенных пп.5 и 7 ст.102 НК, с представлением в налоговый орган только заявления.

С учетом положений п.8 и части одиннадцатой п.2 ст.102 НК при получении в 2011 г. документов, требовавшихся в 2010 г. для применения нулевой ставки НДС по товарам (работам давальческой переработки), оборот по реализации которых был отражен в налоговой декларации по НДС за отчетные периоды 2010 г. с налогообложением по общеустановленной ставке НДС, в налоговой декларации по НДС за отчетные периоды 2011 г. отражается оборот по нулевой ставке НДС с одновременным уменьшением оборота по общеустановленной ставке НДС.

Таким образом, оборот по нулевой ставке НДС может быть отражен в налоговой декларации в 2011 г. с одновременным уменьшением оборота со ставкой 20 %, примененной в 2010 г., только при наличии документа об оплате либо прекращении обязательства об оплате иным предусмотренным в НК способом.

16.05.2011 г.

Наталья Нехай, экономист

От редакции: В Особенную часть Налогового кодекса РБ от 29.12.2009 № 71-З на основании законов РБ от 30.12.2011 № 330-З и от 26.10.2012 № 431-З (с 1 января 2013 г.) внесены изменения и дополнения.