Материал помещен в архив

ВОПРОС: Товары поступили на склад от поставщика в феврале 2010 г. по цене 360 тыс.руб. за единицу (оптовая цена с учетом НДС, указанная в договоре купли-продажи). Розничная цена на товар составила 468 тыс.руб. за единицу. В январе 2011 г. в связи с невозможностью реализации по адекватной цене товары были реализованы со скидкой 40 %, в результате чего цена реализации (280,8 тыс.руб.) оказалась ниже цены приобретения. Организация исчисляет НДС по расчетной ставке.

Какая стоимость товара включается в расчет расчетной ставки?

ОТВЕТ: Согласно п.3 ст.97 Особенной части Налогового кодекса РБ (далее - НК) в 2011 г. при реализации основных средств и нематериальных активов, отдельных предметов в составе оборотных средств и имущества, учитываемого в составе внеоборотных активов, по ценам ниже остаточной стоимости, при реализации приобретенных на стороне товаров, имущественных прав по ценам ниже цены приобретения налоговая база определяется исходя из их цены реализации.

Таким образом, при реализации товаров ниже цены приобретения налоговая база исчисляется исходя из цены реализации. Как следует из п.10 ст.103 НК указанное положение применяется по приобретенным товарам, отгруженным по цене ниже цены приобретения с 1 января 2011 г.

В соответствии с п.9 ст.103 НК плательщики, осуществляющие розничную торговлю и деятельность по предоставлению услуг общественного питания, могут производить исчисление налога на добавленную стоимость по товарам исходя из налоговой базы и доли суммы налога на добавленную стоимость по товарам, имеющимся в отчетном периоде, в стоимости этих товаров (с учетом всех налогов, сборов (пошлин) и иных обязательных платежей в бюджет либо государственные внебюджетные фонды, взимаемых при реализации товаров), включая товары, освобожденные от налога на добавленную стоимость.

По товарам, включая импортные, реализуемым по свободным и регулируемым розничным ценам плательщиками, осуществляющими розничную торговлю и деятельность по предоставлению услуг общественного питания, получающими доход в виде разницы в ценах, наценок, надбавок и исчисляющими налог на добавленную стоимость в соответствии с частью первой п.9 ст.103 НК, налоговой базой является стоимость реализованных товаров (с учетом всех налогов, сборов (пошлин) и иных обязательных платежей в бюджет либо государственные внебюджетные фонды, взимаемых при реализации товаров).

Таким образом, в налоговую базу для исчисления НДС включается цена реализации 280,8 тыс.руб.

28.02.2011 г.

Наталья Нехай, экономист

От редакции: С 1 января 2012 г. в Особенную часть Налогового кодекса РБ от 29.12.2009 № 71-З на основании Закона РБ от 30.12.2011 № 330-З внесены изменения и дополнения.