Материал помещен в архив

ВОПРОС: Транспортная организация планирует в августе 2019 г. заключить со страховой организацией договор добровольного медицинского страхования своих работников, для которых эта организация является местом основной работы, а также их несовершеннолетних детей.

Вправе ли организация сумму расходов на страхование ребенка рассматривать как доход работника и применять льготу, установленную п.24 ст.208 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)?

ОТВЕТ: Не вправе.

При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п.1 ст.199 НК).

При этом к доходам, полученным плательщиком в натуральной форме, относится оплата (полностью или частично) за него организациями или физическими лицами товаров (работ, услуг), имущества или имущественных прав, в том числе жилищно-коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах плательщика (подп.2.1 п.2 ст.200 НК).

Таким образом, расходы организации по уплате страховых взносов за своих работников и их детей являются их доходом, полученным в натуральной форме.

Вместе с тем при налогообложении указанных доходов транспортная организация, как налоговый агент, должна учитывать льготу, согласно которой от подоходного налога освобождаются доходы в виде оплаты страховых услуг страховых организаций Республики Беларусь, в том числе по договорам добровольного страхования жизни, дополнительной пенсии, медицинских расходов, получаемые от организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у этих индивидуальных предпринимателей, а также от профсоюзных организаций членами таких организаций, в размере, не превышающем 3 398 руб., от каждого источника в течение налогового периода (п.24 ст.208 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2022 г. освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы в виде оплаты страховых услуг страховых организаций Республики Беларусь, в том числе по договорам добровольного страхования жизни, дополнительной пенсии, медицинских расходов, получаемые от организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у этих индивидуальных предпринимателей, а также от профсоюзных организаций членами таких организаций, в размере, не превышающем 4 178 руб., от каждого источника в течение налогового периода (п.24 ст.208 НК с учетом изменений, внесенных Законом от 31.12.2021 № 141-З). Комментарии см. здесь.

Таким образом, расходы организации по уплате страховых взносов за своих работников, для которых эта организация является местом основной работы, не подлежат обложению подоходным налогом при условии, что их размер не превысил 3 398 руб.

При этом в отношении расходов организации по уплате страховых взносов за детей работников льгота, установленная п.24 ст.208 НК, не применима.

Вместе с тем при их налогообложении транспортная организация должна учитывать льготу, установленную абзацем 3 части первой п.23 ст.208 НК, согласно которому от подоходного налога освобождаются не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в пп.14, 29, 30 и 38 ст.208 НК), полученные от организаций и индивидуальных предпринимателей, не являющихся для плательщика местом основной работы (службы, учебы), в размере, не превышающем 131 руб., от каждого источника в течение налогового периода.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2021 г. следует руководствоваться п.30 ст.208 НК с учетом изменений, внесенных Законом от 29.12.2020 № 72-З. С 1 января 2022 г. следует руководствоваться пп.14, 29 и 38 ст.208 НК с учетом изменений, внесенных Законом № 141-З. Комментарии см. здесь. С 1 января 2022 г. освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, получаемые от: • организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе полученные пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 2 440 руб., от каждого источника в течение налогового периода. Положения настоящего абзаца не применяются в отношении доходов, указанных в п.24 ст.208 НК; • иных организаций и индивидуальных предпринимателей, за исключением доходов, указанных в п.38 ст.208 НК, - в размере, не превышающем 161 руб., от каждого источника в течение налогового периода (абз.2 и 3 ч.1 п.23 ст.208 НК с учетом изменений, внесенных Законом № 141-З). Комментарии см. здесь.

При превышении указанного предела организация согласно п.2 ст.200 НК и в порядке, установленном ст.216 НК, должна исчислить с суммы превышения подоходный налог и перечислить его в бюджет.

Вместе с тем в случае если у ребенка отсутствует место основной работы, организации, как налоговому агенту, при определении налоговой базы необходимо уменьшить ее на стандартный налоговый вычет, установленный подп.1.1 п.1 ст.209 НК, в размере 110 руб. (если налогооблагаемый доход этого ребенка не превысил 665 руб.).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2022 г. стандартный налоговый вычет, установленный в подп.1.1 п.1 ст.209 НК с учетом изменений, внесенных Законом № 141-З, составляет 135 руб. в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 817 руб. в месяц. Комментарии см. здесь.

Справочно При отсутствии места основной работы (службы, учебы) установленные в ст.209 НК налоговые вычеты предоставляются плательщику по его письменному заявлению при предъявлении трудовой книжки, а при отсутствии трудовой книжки - по письменному заявлению плательщика с указанием причины ее отсутствия (часть вторая п.2 ст.209 НК).

27.08.2019

Марина Константинова, экономист