Материал помещен в архив

ВОПРОС: Транспортная организация своему работнику (являющемуся внешним совместителем) в июле 2017 г. в связи со смертью сына оказала материальную помощь в размере 130 руб.

Необходимо ли организации удержать с материальной помощи подоходный налог?

ОТВЕТ: Следует удержать подоходный налог с суммы, превышающей 111 руб.

При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п.1 ст.156 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

Вместе с тем от подоходного налога с физических лиц освобождаются суммы материальной помощи, оказываемой организациями и (или) индивидуальными предпринимателями по месту основной работы (службы, учебы) умершего работника (военнослужащего, обучающегося), в том числе пенсионера, ранее работавшего (служившего) в этих организациях и (или) у этих индивидуальных предпринимателей, лицам, состоящим с умершим работником (военнослужащим, обучающимся) в отношениях близкого родства, а также работникам (военнослужащим, обучающимся), в том числе пенсионерам, ранее работавшим (служившим) в этих организациях и (или) у индивидуальных предпринимателей, в связи со смертью лиц, состоящих с работником (военнослужащим, обучающимся) в отношениях близкого родства (абзац 3 подп.1.8 п.1 ст.163 НК).

С учетом того, что данная организация не признается для работника местом основной работы, в отношении этой материальной помощи нельзя применить льготу, установленную подп.1.8 п.1 ст.163 НК.

Вместе с тем в рассматриваемом случае налоговый агент вправе воспользоваться льготой, предусмотренной абзацем 3 подп.1.19 п.1 ст.163 НК, в размере 111 руб.

Справочно Согласно абзацу 3 подп.1.19 п.1 ст.163 НК от подоходного налога с физических лиц освобождаются доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных в подп.1.101 п.1 ст.163 НК), получаемые от организаций и индивидуальных предпринимателей, не являющихся для плательщика местом основной работы (службы, учебы), за исключением доходов, указанных в подп.1.26 п.1 ст.163 НК, в размере, не превышающем 111 руб., от каждого источника в течение налогового периода.

Следовательно, в указанной ситуации организация как налоговый агент должна с оказанной суммы материальной помощи, превышающей 111 руб. (130 - 111 = 19 руб.), удержать подоходный налог (при условии, что других выплат, льготируемых в соответствии с подп.1.19 п.1 ст.163 НК, данному лицу до этого не производилось).

От редакции «Бизнес-Инфо» В 2018 году освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, указанные в НК, получаемые от: • организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 1 847 бел. руб., от каждого источника в течение налогового периода; • иных организаций и индивидуальных предпринимателей - в размере, не превышающем 122 бел. руб., от каждого источника в течение налогового периода (абзац 10 п.1, приложение 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении»).  С 1 января 2019 г. НК изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Доходы, освобождаемые от подоходного налога с физических лиц, приводятся в ст.208 новой редакции НК.

29.08.2017

Марина Константинова, экономист