Рубрики
Инструменты поиска
Сообщество
Избранное
Мой профиль
Войти
Материал помещен в архив. Актуальный материал по теме см. здесь
Трудовой отпуск. Учет и налогообложение: шпаргалка бухгалтера
25.11.2021
 |
Справочно К трудовым отпускам относятся (п.1 ч.2 ст.150 ТК): • основной отпуск; • дополнительные отпуска. За время трудового отпуска за работником сохраняется средний заработок, исчисляемый согласно Инструкции № 47. При расчете среднего заработка, сохраняемого за время отпуска, и компенсации за неиспользованный отпуск рекомендуем воспользоваться Калькулятором среднего заработка, сохраняемого за время отпуска. |
| Бухучет | Налог на прибыль | Подоходный налог | Отчисления в ФСЗН | Отчисления в Белгосстрах | |
|
Основной отпуск (абз.2 п.1 ч.2 ст.150 ТК) Продолжительность основного отпуска не может быть менее 24 календарных дней. Постановлением № 100 утверждены перечни организаций и должностей служащих, а также категорий работников с продолжительностью основного отпуска более 24 календарных дней, условия предоставления и конкретная продолжительность этого отпуска. Для госслужащих основной трудовой отпуск установлен продолжительностью 28 календарных дней (п.1 ст.50 Закона № 204-З). Работникам моложе 18 лет и работникам-инвалидам продолжительность основного отпуска установлена 30 календарных дней (подп.2.2.1, 2.2.2 п.2 постановления № 100). От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 сентября 2022 г. следует руководствоваться п.1 ст.63 Закона от 01.06.2022 № 175-З «О государственной службе».Формы документов Приказ о предоставлении трудового отпуска и материальной помощи на оздоровление работнику (пример) | |||||
| Начисление резерва на оплату отпусков (включая отчисления на социальное страхование и обеспечение) (ч.3, 4 п.75 Инструкции № 50) |
Учитывается в составе затрат (п.1 ст.169 и п.1, подп.2.9 п.2 ст.170 НК) (комм.1, 2) |
Да (п.1 ст.196, подп.1.6 п.1 ст.197, п.6 ст.198, абз.1 ч.1 п.4 ст.208 НК) |
Да (абз.2 ст.2 Закона № 138-XIII) (комм.3, 4) |
Да (п.2 Положения № 1297) (комм.3, 4) | |
| Начисление отпускных за счет резерва на оплату отпусков (ч.3 п.55, ч.5 п.75 Инструкции № 50) | |||||
|
96 |
|||||
| Начисление отпускных за текущий месяц, если резерв на оплату отпусков не создавался (ч.4 п.9, пп.10-12, 32 Инструкции № 102; ч.2 п.55 Инструкции № 50) | |||||
|
20, 23, 25, 26, 29, 44 |
70 | ||||
| Начисление отпускных в текущем месяце за последующий месяц, если резерв на оплату отпусков не создавался (ч.3 п.76 Инструкции № 50; п.32 Инструкции № 102) | |||||
|
70 | |||||
| Списание в последующем месяце суммы отпускных, начисленных в текущем месяце (ч.4 п.76 Инструкции № 50; п.32 Инструкции № 102) | |||||
|
20, 23, 25, 26, 29, 44 |
97 | ||||
|
Дополнительные отпуска | |||||
|
За работу с вредными и (или) опасными условиями труда и за особый характер работы (абз.3 п.1 ч.2 ст.150, ст.157 ТК) Порядок, условия предоставления таких дополнительных отпусков и их продолжительность установлены постановлением № 73. Дополнительный отпуск за работу с вредными и (или) опасными условиями труда предоставляется работникам на основании аттестации рабочих мест по условиям труда в зависимости от класса (степени) вредности или опасности условий труда продолжительностью согласно приложению 1 к постановлению № 73. Порядок проведения аттестации рабочих мест по условиям труда определен в Положении № 253.
Обратите внимание! Замена денежной компенсацией дополнительных отпусков за работу с вредными и (или) опасными условиями труда и за особый характер работы не допускается (ч.3 ст.161 ТК) | |||||
|
20, 23, 25, 26, 29, 44 |
70 |
Учитывается в составе затрат в пределах размеров, установленных и (или) определенных в соответствии с законодательством (п.1 ст.169 и п.1, подп.2.9 п.2 ст.170 НК) (комм.1). Справочно В 2020 году отпускные за дни дополнительного отпуска за вредные и опасные условия труда и за особый характер работы при предоставлении их в законодательно установленных порядке и размерах включались в прочие нормируемые затраты (абз.7 подп.2.1 п.2 ст.171 НК-2020, подп.1.1 п.1 письма № 2-2-10/00861) |
Да (п.1 ст.196, подп.1.6 п.1 ст.197, п.6 ст.198, абз.1 ч.1 п.4 ст.208 НК) |
Да (абз.2 ст.2 Закона № 138-XIII) (комм.3, 4) |
Да (п.2 Положения № 1297) (комм.3, 4) |
| (ч.4 п.9, пп.10-12 Инструкции № 102; ч.3 п.23, ч.3 п.26, ч.2 п.27, ч.2 п.28, ч.3 п.30, ч.4 п.35, ч.2 п.55 Инструкции № 50; письмо № 15-1-13/48/105) | |||||
|
За ненормированный рабочий день (абз.3 п.1 ч.2 ст.150, ст.158 ТК) За ненормированный рабочий день предусмотрена максимальная продолжительность отпуска - до 7 календарных дней. Предоставление отпуска обязательно. Порядок, условия предоставления и продолжительность этого отпуска определяются коллективным или трудовым договором, нанимателем, а в отношении работников бюджетных организаций и иных организаций, получающих субсидии, работники которых приравнены по оплате труда к работникам бюджетных организаций, - Правительством. Справочно Перечень категорий работников бюджетных организаций, которым могут предоставляться дополнительные отпуска за ненормированный рабочий день, установлен постановлением № 408.Категории работников, которым не устанавливается ненормированный рабочий день, определены постановлением № 1695 | |||||
|
20, 23, 25, 26, 29, 44 |
70 |
Учитывается в составе затрат в пределах размеров, установленных и (или) определенных в соответствии с законодательством (п.1 ст.169 и п.1, подп.2.9 п.2 ст.170 НК) (комм.1, 2). Справочно В 2020 году отпускные за дни дополнительного отпуска за ненормированный рабочий день (в том числе компенсация за неиспользованные дни этих дополнительных отпусков) при предоставлении их в законодательно установленных порядке и размерах включались в прочие нормируемые затраты (абз.7 подп.2.1 п.2 ст.171 НК-2020, подп.1.1 п.1 письма № 2-2-10/00861) |
Да (п.1 ст.196, подп.1.6 п.1 ст.197, п.6 ст.198, абз.1 ч.1 п.4 ст.208 НК) |
Да (абз.2 ст.2 Закона № 138-XIII) (комм.3, 4) |
Да (п.2 Положения № 1297) (комм.3, 4) |
| (ч.4 п.9, пп.10-12 Инструкции № 102; ч.3 п.23, ч.3 п.26, ч.2 п.27, ч.2 п.28, ч.3 п.30, ч.4 п.35, ч.2 п.55 Инструкции № 50; письмо № 15-1-13/48/105) | |||||
|
За продолжительный стаж работы (абз.3 п.1 ч.2 ст.150, ст.159 ТК) Продолжительность такого отпуска - до 3 календарных дней. От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 сентября 2022 г. следует руководствоваться п.2 ст.63 Закона № 175-З | |||||
|
70 |
Учитывается в составе затрат в пределах размеров, установленных и (или) определенных в соответствии с законодательством (п.1 ст.169 и п.1, подп.2.9 п.2 ст.170 НК) (комм.1, 2). Справочно В 2020 году оплата таких отпусков не учитывалась при налогообложении прибыли (абз.2 подп.1.3 п.1 ст.173 НК; подп.1.2 п.1 письма № 2-2-10/00861) |
Да (п.1 ст.196, подп.1.6 п.1 ст.197, п.6 ст.198, абз.1 ч.1 п.4 ст.208 НК) |
Да (абз.2 ст.2 Закона № 138-XIII) (комм.3, 4) |
Да (п.2 Положения № 1297) (комм.3, 4) | |
| (абз.19 п.13 Инструкции № 102) | |||||
|
Поощрительный отпуск по контракту (абз.2 п.3 ч.1 ст.2612 ТК) При заключении с работником контракта наниматель обязан предоставить ему дополнительный поощрительный отпуск сроком до 5 календарных дней | |||||
|
20, 23, 25, 26, 29, 44 |
70 |
Учитывается в составе затрат в пределах размеров, установленных и (или) определенных в соответствии с законодательством (абз.7 подп.1.3 п.1 ст.173 НК) (комм.1, 2) | Да (п.1 ст.196, подп.1.6 п.1 ст.197, п.6 ст.198, абз.1 ч.1 п.4 ст.208 НК) |
Да (абз.2 ст.2 Закона № 138-XIII) (комм.3, 4) |
Да (п.2 Положения № 1297) (комм.3, 4) |
| (ч.4 п.9, пп.10-12 Инструкции № 102; ч.3 п.23, ч.3 п.26, ч.2 п.27, ч.2 п.28, ч.3 п.30, ч.4 п.35, ч.2 п.55 Инструкции № 50; письмо № 15-1-13/48/105) | |||||
|
Поощрительный отпуск (абз.3 п.1 ч.2 ст.150, ст.160 ТК) Дополнительные поощрительные отпуска могут устанавливаться коллективным договором, соглашением или нанимателем всем работникам, отдельным их категориям (по видам производств, работ, структурных подразделений), а персонально - трудовым договором (ст.160 ТК). Предоставление такого отпуска является правом нанимателя. Его продолжительность ТК не установлена и определяется нанимателем | |||||
|
70 |
Не учитывается (п.1 ст.169, абз.7 подп.1.3 п.1 ст.173 НК) (комм.2) |
Да (п.1 ст.196, подп.1.6 п.1 ст.197, п.6 ст.198, абз.1 ч.1 п.4 ст.208 НК) |
Да (абз.2 ст.2 Закона № 138-XIII) (комм.3, 5) |
Да (п.2 Положения № 1297) (комм.3, 5) | |
| (абз.19 п.13 Инструкции № 102, ч.19 п.70 Инструкции № 50) | |||||
Комментарий 1. При налогообложении не учитываются затраты на оплату трудовых отпусков (основного и дополнительного), выплату денежной компенсации за неиспользованные дни этих отпусков работников, не связанных с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав (подп.1.1 п.1 ст.173 НК).
 |
От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2023 г. следует руководствоваться НК с учетом изменений, внесенных Законом от 30.12.2022 № 230-З. Комментарии см. здесь. |
Комментарий 2. Распространяется на выплату в соответствии с законодательством денежной компенсации за неиспользованные дни отпусков (ч.2 ст.161, ч.3 ст.174, ст.179 ТК, п.1 ст.169, п.1 ст.170, подп.2.9 п.2 ст.170, абз.7 подп.1.3 п.1 ст.173 НК).
Комментарий 3. Отчисления в ФСЗН и Белгосстрах, производимые за счет организации, отражаются по дебету тех счетов, на которых отражается начисление затрат на оплату труда и других выплат работникам, и кредиту счетов 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»
Суммы взносов в ФСЗН и Белгосстрах, начисленные в текущем месяце за последующий месяц, если резерв на оплату отпусков не создавался, учитываются на счете 97 «Расходы будущих периодов»
Производимые за счет работников отчисления на социальное страхование и обеспечение отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 69 (ч.3 п.54 Инструкции № 50).
Комментарий 4. Учитываются в качестве затрат по производству и реализации (подп.2.5 п.2 ст.170 НК).
Комментарий 5. Включаются во внереализационные расходы (подп.3.34 п.3 ст.175 НК).
Примечание. Порядок учета затрат на оплату отпусков при формировании стоимости объектов строительства в данном материале не рассматривается.
В материале использованы положения следующих НПА:
• Налогового кодекса;
• Трудового кодекса;
• Закона от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь».
|
|
От редакции «Бизнес-Инфо» С 21 января 2022 г. следует руководствоваться Законом от 15.07.2021 № 118-З «О взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь». Комментарии см. здесь; |
• Закона от 14.06.2003 № 204-З «О государственной службе в Республике Беларусь».
|
|
От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2023 г. Закон № 204-З утратил силу Законом № 175-З, который вступает в силу в порядке, установленном ст.79 данного Закона; |
• постановления Совмина от 24.01.2008 № 100 «О предоставлении основного отпуска продолжительностью более 24 календарных дней»;
• постановления Совмина от 10.12.2007 № 1695 «О категориях работников, которым не устанавливается ненормированный рабочий день»;
• постановления Совмина от 19.01.2008 № 73 «О дополнительных отпусках за работу с вредными и (или) опасными условиями труда и особый характер работы»;
• постановления Совмина от 18.03.2008 № 408 «О предоставлении дополнительного отпуска за ненормированный рабочий день»;
• Положения о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утв. постановлением Совмина от 10.10.2003 № 1297.
|
|
От редакции «Бизнес-Инфо» С 21 января 2022 г. следует руководствоваться п.2 Положения № 1297 с учетом изменений, внесенных постановлением Совмина от 04.12.2021 № 694; |
• Положения о порядке проведения аттестации рабочих мест по условиям труда, утв. постановлением Минфина от 22.02.2008 № 253;
• Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утв. постановлением Минфина от 30.09.2011 № 102;
• Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утв. постановлением Минфина от 29.06.2011 № 50;
• Инструкции о порядке исчисления среднего заработка, утв. постановлением Минтруда и соцзащиты от 10.04.2000 № 47;
• письма Минфина от 28.02.2019 № 15-1-13/48/105 «О дополнительных отпусках»;
• письма МНС от 09.04.2019 № 2-2-10/00861 «Об учете при налогообложении дополнительных отпусков».