Материал помещен в архив

ВОПРОС (ООО «Д»): Туристический комплекс (гостиница) оказывает услуги по проживанию в гостинице, посещению бани, прокату спортинвентаря.

Для налогового учета при заполнении декларации по налогу на прибыль к какому виду доходов и расходов будут относиться доходы и расходы от услуг по сдаче в прокат (аренду) спортинвентаря: к доходам и расходам по текущей деятельности или к внереализационным доходам и расходам?

ОТВЕТ: Доходы и расходы по сдаче в аренду спортинвентаря относятся к внереализационным доходам и расходам, соответственно и отражаются в декларации по налогу на прибыль в строках 4.1 и 4.2 и в том числе в строках 4.1.1 и 4.2.1.

Прокат относится к отдельным видам договора аренды и договорам аренды отдельных видов имущества. По договору проката арендодатель, осуществляющий сдачу имущества в аренду в качестве постоянной предпринимательской деятельности, обязуется предоставить арендатору движимое имущество за плату во временное владение и пользование (ст.596, часть первая п.1 ст.597 Гражданского кодекса Республики Беларусь).

В состав внереализационных доходов включаются доходы от операций по сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование имущества (подп.3.15 п.3 ст.128 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

В состав внереализационных расходов включаются расходы по сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование имущества. Такие расходы отражаются на дату отражения соответствующих доходов от сдачи имущества в аренду (передачи в финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование, учитываемых в порядке, определенном подп.3.15 п.3 ст.128 НК (подп.3.18 п.3 ст.129 НК).

В связи с этим доходы и расходы по сдаче в аренду спортинвентаря отражаются в декларации по налогу на прибыль в строках 4.1 и 4.2 и в том числе в строках 4.1.1 и 4.2.1.

Справочно Форма налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль установлена в приложении 3 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42.   От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. НК изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Нормы подп.3.15 п.3 ст.128 и подп.3.18 п.3 ст.129 старой редакции соответствуют нормам подп.3.18 п.3 ст.174 и подп.3.19 п.3 ст.175 новой редакции НК. С 10 февраля 2021 г. действуют форма налоговой декларации по налогу на прибыль для белорусских организаций и форма налоговой декларации по налогу на прибыль для иностранных организаций согласно приложениям 4 и 41 к постановлению МНС от 03.01.2019 № 2. Комментарий см. здесь.

01.08.2018

Татьяна Герасимович, аудитор, DipIFR, главный бухгалтер общества с ограниченной ответственностью «Компания Тез Тур»

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Бухгалтерский и налоговый учет в туристических организациях»