Материал помещен в архив

ВОПРОС: Туроператор, формируя туристическую поездку по Республике Беларусь для белорусских туристов, заключает договор с автопарком на перевозку туристов автобусом. Иные услуги, входящие в тур, оказываются собственными силами туроператора. Автопарк предъявляет стоимость услуг в размере 960 000 руб., в т.ч. налог на добавленную стоимость - 160 000 руб. Стоимость услуг туроператора без НДС составляет 3 200 000 руб.

В каком порядке определяется налоговая база по НДС туроператором? Принимается ли к вычету сумма НДС, предъявленная автопарком?

ОТВЕТ: Налоговой базой по НДС является сумма стоимости услуг автопарка и стоимости услуг, оказанных собственными силами туроператора.

В соответствии с пп.1 и 2 ст.98 Особенной части Налогового кодекса РБ (далее - НК) налоговая база налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), имущественных прав, исчисленная исходя из:

- применяемых цен (тарифов) на товары (работы, услуги), имущественные права с учетом акцизов (для подакцизных товаров) без включения в них налога на добавленную стоимость;

- регулируемых розничных цен, включающих в себя налог на добавленную стоимость.

Эти положения распространяются на обороты по реализации:

- приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав;

- произведенных товаров (работ, услуг), имущественных прав;

- товаров (работ, услуг), имущественных прав их собственником, правообладателем на основе договоров поручения, комиссии и иных аналогичных гражданско-правовых договоров.

Согласно п.2 ст.107 НК налоговыми вычетами признаются суммы налога на добавленную стоимость:

- предъявленные продавцами, состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь и являющимися плательщиками, к оплате плательщику при приобретении им на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав;

- уплаченные плательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь;

- уплаченные в бюджет при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь.

Таким образом, сумма НДС 160 000 руб., предъявленная автопарком, является налоговыми вычетами и отражается в книге покупок, если книга покупок ведется туроператором. Налоговой базой по НДС является сумма стоимости услуг автопарка и стоимости услуг, оказанных собственными силами туроператора (800 000 + 3 200 000 = 4 000 000 руб.). Налог на добавленную стоимость равен 800 000 руб. (4 000 000 х 20 / 100). В строке 2 налоговой декларации по НДС отражается: в графе 2 - налоговая база с НДС (4 800 000 руб.), в графе 4 - сумма НДС (800 000 руб.).

15.10.2010 г.

Наталья Нехай, экономист

От редакции: С 1 января 2011 г. в Особенную часть Налогового кодекса РБ от 29.12.2009 № 71-З на основании Закона РБ от 15.10.2010 № 174-З внесены изменения и дополнения.