Материал помещен в архив

ВОПРОС: У белорусской организации в Литве есть имущество, которое она решила реализовать. По договору, заключенному с литовской организацией, последняя обязалась за вознаграждение осуществить поиск покупателей данного имущества и предоставить заказчику информацию о потенциальных покупателях.

Облагается ли вознаграждение налогом на доходы иностранных организаций?

ОТВЕТ: Да, облагается согласно Налоговому кодексу Республики Беларусь (далее - НК), но возможно освобождение по международному соглашению.

В данной ситуации вознаграждение, выплачиваемое литовской организации, подлежит обложению налогом на доходы (подп.1.12.4 п.1 ст.189 и подп.1.5 п.1 ст.192 НК) по ставке 15 %.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2021 г. следует руководствоваться подп.1.12.4 п.1 ст.189 НК с учетом изменений, внесенных Законом от 29.12.2020 № 72-З, не повлиявших на суть материала. Комментарий см. здесь.

В то же время п.1 ст.7 Соглашения между Правительством Республики Беларусь и Правительством Литовской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы от 18.07.1995 установлено, что прибыль предприятия одного Договаривающегося Государства (литовского) может облагаться налогом только в этом Государстве (в Литве), если только такое предприятие не осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве (в Республике Беларусь) через находящееся там постоянное представительство.

Исходя из данной нормы в рассматриваемой ситуации иностранная организация получает доходы от деятельности за пределами Республики Беларусь и у нее нет постоянного представительства в Беларуси. Следовательно, в соответствии с вышеназванным международным соглашением доходы облагаются в Литве.

Освобождение от уплаты налога на доходы в бюджет Республики Беларусь осуществляется по нормам ст.194 НК. В этом случае необходимо представить налоговую декларацию (расчет) по налогу на доходы иностранной организации, не осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 17 сентября 2021 г. следует руководствоваться формой налоговой декларации (расчета) по налогу на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, согласно приложению 5 к постановлению МНС от 03.01.2019 № 2 с учетом изменений, внесенных постановлением МНС от 06.08.2021 № 31.

26.08.2019

Татьяна Филатова, экономист

По этой теме также см.:

Налог на доходы: посреднические услуги оказывает нерезидент.