Материал помещен в архив

Жанна Ларионова
аудитор - индивидуальный предприниматель

21.12.2021

ВОПРОС

У индивидуального предпринимателя на учете имеется автомобиль. В 2020 году он приобрел зимние шины, но к концу сезона две шины пришли в негодность. В 2021 году он приобрел и установил на автомобиль новые шины.

Как списать старые несамортизированные шины?

Кроме того, в 2021 году на автомобиль установлен новый аккумулятор.

Как списать старый аккумулятор?

ОТВЕТ

Решение о списании шин ИП принимает на основании данных о техническом состоянии шины, отраженных в карточке, далее составляется ПУД на списание. Негодные шины подлежат сдаче в утиль.

Изношенная аккумуляторная батарея содержит свинец, который относится к цветным металлам, поэтому она подлежит сдаче заготовительным организациям ГО «Белвтормет» или отгрузке по их нарядам.

Шины

Порядок учета, нормы и правила обслуживания, нормы пробега автомобильных шин регулируются ТКП 299-2011 «Автомобильные шины. Нормы и правила обслуживания», утв. приказом Минтранса от 21.03.2011 № 149-Ц.

На каждую шину, установленную на транспортное средство при его комплектации или во время эксплуатации, заводится карточка учета ее работы по форме, приведенной в приложении Л к ТКП 299-2011 (п.9.1 ТКП 299-2011). В процессе эксплуатации допускается вести карточки учета в электронном виде.

Технический кодекс установившейся практики ТКП 299-2011 является добровольным для применения. Однако для учета работы (пробега) шин, установленных на автомобиль, используемый для собственных нужд ИП, целесообразно использовать как карточку, так и иной документ, разработанный самостоятельно.

В документе могут отражаться отдельные сведения, которые предусмотрено отражать в карточке учета шин, они могут быть необходимы ИП в случае ее неприменения, например, для планирования срока замены шин, отслеживания гарантийных сроков, принятия решения о списании и др.

К материальным расходам, учитываемым при исчислении подоходного налога, относятся расходы на приобретение материалов, используемых на другие производственные и хозяйственные нужды (содержание, эксплуатацию основных средств, проведение испытаний, контроля и иные подобные цели). Стоимость таких материалов учитывается в составе материальных расходов по мере их использования (подп.21.2 п.21 ст.205 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2025 г. следует руководствоваться ст.205 НК с изменениями, внесенными Законом от 13.12.2024 № 47-З.

Документами, подтверждающими расходы плательщиков, признаются (п.15 ст.205 НК):

• составленные в соответствии с законодательством первичные учетные документы, включенные в перечень, определяемый Совмином, формы которых утверждаются уполномоченными государственными органами, определенными в данном перечне, включая составленные в виде электронных документов, созданных в порядке, установленном Совмином;

• иные составленные в соответствии с ч.2 п.15 НК и другим законодательством первичные учетные документы и (или) иные документы, подтверждающие произведенные расходы.

При снятии автошины с эксплуатации в дефектном акте и карточке учета автошины делается запись о причине снятия шины с эксплуатации, записываются ее полный пробег, техническое состояние, куда направляется шина - в ремонт, на восстановление или в утиль.

Также составляется акт на списание шин (иной документ, подтверждающий снятие шин с автомобиля и их списание, отвечающий требованиям первичного учетного документа).

Решение о списании шин принимает ИП по каждой шине в отдельности на основании данных о техническом состоянии шины, отраженных в карточке.

Следовательно, если ИП обоснует списание недоамортизированных шин, составит первичный документ на списание, то данные затраты можно будет включить в состав материальных расходов, учитываемых при исчислении подоходного налога.

Шины, снятые с автомобиля и не подлежащие дальнейшей эксплуатации, в соответствии с ОКРБ 021-2019 «Классификатор отходов, образующихся в Республике Беларусь», утв. постановлением Минприроды от 09.09.2019 № 3-Т, относятся к отходам 3-го класса опасности и подлежат сдаче в утиль специализированным организациям.

Аккумулятор

Аккумуляторные батареи (АКБ), отработавшие гарантийный срок, установленный производителем, могут быть списаны с учетом их фактического состояния, если они по техническому состоянию непригодны для дальнейшей эксплуатации (подп.11.5 п.11 ТКП 298-2011 «Стартерные аккумуляторные батареи. Нормы и правила обслуживания», утв. приказом № 149-Ц).

Факт снятия АКБ с автомобиля также оформляется актом на списание (иным документом, подтверждающим снятие АКБ с автомобиля и его списание, отвечающим требованиям первичного учетного документа).

Изношенная АКБ, снятая с автомобиля, содержит свинец, который относится к цветным металлам (ч.2 п.4 Инструкции о порядке учета, хранения, использования и реализации черных и цветных металлов, их лома и отходов, утв. постановлением Минэкономики, Минстройархитектуры, Минпрома от 15.06.2006 № 98/12/10).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 27 мая 2023 г. действует Положение о порядке учета, хранения, использования и поставки (отгрузки) лома и отходов черных и цветных металлов, утв. постановлением Совмина от 24.05.2023 № 341.

Лом и отходы цветных металлов подлежат сдаче заготовительным организациям ГО «Белвтормет» или отгрузке по их нарядам. Использование лома и отходов цветных металлов в собственном производстве в общем случае возможно по нарядам организаций ГО «Белвтормет» (ч.1 п.19 Инструкции № 98/12/10).

Индивидуальные предприниматели при осуществлении экономической деятельности, включенной в перечень видов экономической деятельности, о начале осуществления которых субъектом хозяйствования представляется уведомление в местный исполнительный и распорядительный орган, утв. Декретом от 23.11.2017 № 7, вправе не назначать должностных (уполномоченных) лиц, ответственных за обращение с отходами, не разрабатывать (не утверждать) инструкции по обращению с отходами производства и нормативы их образования, а также не вести учет отходов и не проводить их инвентаризацию (абз.5 подп.5.14 п.5 Декрета № 7).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 6 октября 2024 г. абз.5 подп.5.14 п.5 Декрета № 7 утратил силу Законом от 29.12.2023 № 333-З.

Доходы, полученные от сдачи в утиль шин и АКБ, включаются у ИП в состав доходов от реализации как иные доходы, связанные с реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав (подп.4.7 п.4 ст.205 НК).

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Учет шин в коммерческих организациях»