Материал помещен в архив

ВОПРОС

У иностранной компании на территории Республики Беларусь нет постоянного представительства. Эта компания заключила с белорусской организацией лицензионное соглашение, по которому предоставила белорусской организации неисключительную лицензию на право использования базы данных. Доступ к базе данных - через интернет, причем он предоставляется на условиях предоплаты.

Возникает ли здесь объект налогообложения налогом на доходы?

ОТВЕТ

Возникает.

База данных может являться самостоятельным объектом авторского права (абзац 3 части второй п.5 ст.6, часть первая п.1 ст.14 Закона Республики Беларусь от 17.05.2011 № 262-З «Об авторском праве и смежных правах», далее - Закон), если выполняются требования, оговоренные в Законе (к примеру, база данных должна быть создана творческим трудом автора (или авторов), существовать в объективной форме и др.).

Авторам результатов интеллектуальной деятельности принадлежат в отношении этих результатов личные неимущественные и имущественные права (часть первая п.1 ст.982 Гражданского кодекса Республики Беларусь, далее - ГК).

Кроме того, автору как обладателю имущественных прав принадлежит исключительное право правомерного использования объекта интеллектуальной собственности по своему усмотрению в любой форме и любым способом (часть первая п.1 ст.983 ГК).

Он вправе передать это право другому лицу (полностью или частично), разрешить другому лицу использовать объект интеллектуальной собственности и вправе распорядиться им иным образом, если это не противоречит ГК или иному закону (п.2 ст.983 ГК).

Имущественные права на объекты интеллектуальной собственности могут быть переданы другим лицам:

1) по договору уступки исключительных прав (ст.984¹ ГК). В этом случае происходит отчуждение прав, то есть смена собственника;

2) по лицензионному договору. Лицензиар предоставляет другой стороне (лицензиату) лишь разрешение использовать объект интеллектуальной собственности (часть первая п.1 ст.985 ГК).

В определении объекта обложения налогом на доходы указана среди иных такая разновидность дохода, как вознаграждение за использование имущественных прав или предоставление права пользования имущественными правами на объекты авторского права, включая другие произведения, относящиеся к объекту авторского права.

Налог на доходы исчисляет и перечисляет в бюджет Республики Беларусь налоговый агент - белорусская организация, начисляющая (выплачивающая) доход нерезиденту.

Нормы о дате возникновения обязательств по уплате налога изложены в п.1, подп.2.2 и 2.3 п.2 ст.191 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК). Порядок и сроки подачи налоговой декларации по налогу на доходы и уплаты этого налога оговорены соответственно в частях первой и третьей п.5 ст.193 НК.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2021 г. в подп.2.2 п.2 ст.191 и часть первую п.5 ст.193 НК внесены дополнения Законом Республики Беларусь от 29.12.2020 № 72-З. Дополнения не повлияли на суть материала.

Белорусская организация обязана:

1) исчислить налог на доходы по ставке 15 % и перечислить в бюджет Беларуси не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (часть третья п.5 ст.193 НК);

2) представить декларацию в налоговый орган по месту своей постановки на учет не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (часть первая п.5 ст.193 НК).

В данной ситуации база данных - это объект авторского права, и имущественные права на нее передаются посредством лицензионного соглашения. Поэтому такое вознаграждение облагается по НК налогом на доходы по ставке 15 % (подп.1.3 п.1 ст.189, подп.1.5 п.1 ст.192 НК).

Так как передача имущественного права произошла в момент получения доступа к базе данных, но этому предшествовала оплата за такой доступ, то днем начисления дохода нерезиденту признается дата оплаты за доступ к базе данных.

12.02.2020

Татьяна Филатова, экономист