Материал помещен в архив

ВОПРОС

(ОАО «ГП»): У общества имеется дебиторская задолженность генподрядной организации за выполненные строительно-монтажные работы. Договором подряда определено, что оплата выполненных работ генподрядчиком субподрядчику осуществляется после получения денежных средств от заказчика в течение 10 дней. Справка об оплате выполненных работ заказчиком генподрядчику отсутствует. По истечении времени общество обратилось в суд для взыскания задолженности. Судом вынесено решение о взыскании с генподрядчика задолженности за выполненные работы обществу.

Какая дата может являться датой образования задолженности для отсчета количества дней просрочки для создания резерва по сомнительным долгам в налоговом учете?

ОТВЕТ

Дата вступления решения суда в силу либо дата, указанная в решении суда в качестве срока, в течение которого генподрядчик должен погасить долг.

С 1 января 2019 г. организации вправе включать в состав внереализационных расходов резервы по сомнительным долгам.

В налоговом учете организации вправе создавать резерв по сомнительным долгам только в отношении той дебиторской задолженности, которая возникла в связи с реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав, нематериальных активов (подп.3.48 п.3 ст.175 Налогового кодекса Республики Беларусь).

В рассматриваемой ситуации договором подряда определено, что оплата выполненных работ генподрядчиком субподрядчику осуществляется после получения денежных средств от заказчика в течение 10 дней. Справка об оплате выполненных работ заказчиком генподрядчику отсутствует. В этой ситуации целесообразно определять начало отсчета срока для включения непогашенной дебиторской задолженности в состав внереализационных расходов с даты, указанной в решении суда в качестве срока, в течение которого генподрядчик должен погасить долг, либо с даты вступления решения суда в силу.

19.03.2020

Ольга Тарасевич, начальник управления прямого налогообложения главного управления методологии налогообложения Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Исчисление и уплата налога на прибыль в 2020 году»