Материал помещен в архив

ВОПРОС: У организации имеется непогашенная задолженность по арендной плате перед физическим лицом в размере 850 млн руб. по договору аренды нежилого помещения с июля 2013 г., то есть 12 месяцев со дня возникновения задолженности по арендной плате истекло в июле 2014 г.

Необходимо ли в 2016 году существующую задолженность по оплате арендных платежей включать в состав внереализационных доходов?

ОТВЕТ: Нет, у организации такая обязанность отсутствует.

С 1 января 2016 г. подп.3.19¹⁴ п.3 ст.128 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) предусмотрено, что в состав внереализационных доходов включается сумма арендной платы, причитающаяся к уплате физическому лицу - арендодателю, в том числе индивидуальному предпринимателю, являющаяся непогашенной задолженностью по истечении 12 месяцев с момента ее возникновения. Такие доходы отражаются в том отчетном периоде, на который приходится день, следующий за днем, в котором истекает 12 месяцев с момента возникновения задолженности по арендной плате.

При этом также необходимо обратить внимание, что подп.3.26¹⁶ п.3 ст.129 НК с 1 января 2016 г. установлено, что в состав внереализационных расходов включается сумма арендной платы, фактически уплаченная (зачтенная путем проведения зачета взаимных требований) в пользу физического лица - арендодателя, в том числе индивидуального предпринимателя, и ранее отнесенная в состав внереализационных доходов в соответствии с подп.3.19¹⁴ п.3 ст.128 НК. Такие расходы отражаются в том отчетном периоде, на который приходится дата уплаты денежных средств в пользу физического лица - арендодателя, а в случае, если задолженность перед таким физическим лицом погашается путем зачета взаимных требований, - дата зачета взаимных требований.

Для целей налогового учета определена дата, на которую сумма задолженности по арендной плате должна быть включена в состав внереализационных доходов, - день, следующий за днем, в котором истекает 12 месяцев с момента возникновения задолженности по арендной плате (подп.3.19¹⁴ п.3 ст.128 НК).

Каких-либо специальных норм и оговорок, обязывающих организацию включить в состав внереализационных доходов сумму арендной платы, являющуюся задолженностью по состоянию на 1 января 2016 г., налоговое законодательство не содержит.

Поскольку в рассматриваемой ситуации данная дата наступила в июле 2014 г., то при определении налоговой базы по налогу на прибыль за 2016 год нормы подп.3.19¹⁴ п.3 ст.128 НК не применяются.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. НК изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Нормы ст.128 старой редакции соответствуют нормам ст.174 новой редакции НК.

02.03.2016

Виктор Статкевич, аудитор