Материал помещен в архив

ВОПРОС

У организации на балансе кафе и столовая. Кафе выпекает булочки и передает их в столовую, которая готовит обеды для механизаторов и включает булочки в комплексные обеды. Организация на период весенней посевной кампании 50 % стоимости обедов удерживает из зарплаты механизаторов и 50 % относит на прочие расходы по текущей деятельности.

Признается ли фактической реализацией булочек передача из кафе в столовую или при передаче обедов механизаторам?

Нужно ли исчислять НДС (и по какой ставке) при передаче булочек из кафе в столовую внутри организации?

ОТВЕТ

Передача булочек из кафе в столовую не признается реализацией и не облагается НДС. Продажа булочек работникам за 50 % их стоимости облагается НДС. Налог на добавленную стоимость исчисляется из цены реализации булочек. К обороту по продаже булочек применима ставка НДС 10 %.

Объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь, включая обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав плательщиком своим работникам (подп.1.1.1 п.1 ст.115 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

Реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав признаются отчуждение товара одним лицом другому лицу (выполнение работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу), передача имущественных прав одним лицом другому лицу на возмездной или безвозмездной основе вне зависимости от способа приобретения прав на товары (результаты выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав или формы соответствующих сделок (часть первая п.1 ст.31 НК).

При передаче булочек внутри организации из кухни в столовую реализации не возникает, а значит, такая передача не облагается НДС.

При передаче булочек работникам за 50 % оплаты возникает оборот по реализации товара, который облагается НДС. Налог на добавленную стоимость исчисляется из цены реализации булочек (п.1 ст.120 НК).

Исходя из подп.2.2 п.2 ст.122 НК ставка НДС в размере 10 % устанавливается при ввозе на территорию Республики Беларусь и (или) реализации продовольственных товаров и товаров для детей по перечню продовольственных товаров и товаров для детей, по которым применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов при их ввозе на территорию Республики Беларусь и (или) при реализации на территории Республики Беларусь, утвержденному Указом Президента Республики Беларусь от 21.06.2007 № 287, в котором содержится следующая позиция:

Таким образом, к булочкам, за исключением экструдированных или вытянутых продуктов, острых или соленых, применима ставка НДС 10 %.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2021 г. следует руководствоваться подп.2.2 п.2 ст.122  НК с учетом изменений, внесенных Законом от 29.12.2020 № 72-З. Комментарий см. здесь. С 1 января 2021 г.  следует руководствоваться перечнем продовольственных товаров и товаров для детей, по которым применяется ставка НДС в размере 10 % при их ввозе на территорию Республики Беларусь и (или) при реализации на территории Республики Беларусь, согласно приложению 26 к НК. С 25 июля 2021 г. Указ № 287 на основании Указа от  22.07.2021 № 285 «О налогообложении» утратил силу.  Комментарии см. здесь. С 1 января 2022 г. действуют единая Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза и Единый таможенный тариф Евразийского экономического союза, утв. решением Совета ЕЭК от 14.09.2021 № 80.

10.04.2020

Наталья Нехай, аудитор, специалист по налогообложению общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр "Эрудит"»