Материал помещен в архив

ВОПРОС: У подрядчика в 2012 г. украден материал заказчика. Заказчик потребовал возместить ущерб.

Следует ли заказчику исчислить налог на добавленную стоимость из суммы возмещения?

ОТВЕТ: Не следует.

Объектом налогообложения признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь (подп.1.1 п.1 ст.93 Налогового кодекса РБ (далее - НК)).

В связи с исключением с 1 января 2012 г. подп.1.1.7 п.1 ст.93 НК прочее выбытие не признается объектом обложения НДС.

В целях формирования стоимости объекта строительства материалами заказчика признаются материалы:

• приобретенные инвестором, заказчиком либо по их поручению инженерной организацией;

• переданные подрядчику для производства работ на объекте строительства без перехода прав собственности на них;

• предусмотренные в перечнях к сметным нормам на производство строительных работ на объекте строительства.

Материал заказчика, полученный генподрядчиком и переданный субподрядчику для производства строительных работ на объекте заказчика, является материалом заказчика (п.18 Инструкции о порядке определения стоимости объекта строительства в бухгалтерском учете, утвержденной постановлением Минстройархитектуры РБ от 14.05.2007 № 10 (далее - Инструкция № 10)).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 24 апреля 2013 г. следует руководствоваться Инструкцией № 10 в редакции постановления Минстройархитектуры РБ от 22.12.2012 № 38.

Передача материалов заказчика подрядчику для производства работ не является реализацией материалов и отражается в учете по дебету счета 10 «Материалы», субсчет «Материалы, переданные в переработку на сторону», в корреспонденции с кредитом счета 10 «Материалы», субсчет «Строительные материалы» (п.20 Инструкции № 10).

С учетом изложенного оборот по прочему выбытию (краже) материалов возникает у заказчика.

Налоговая база НДС увеличивается на суммы, фактически полученные за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права сверх цены их реализации либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), имущественных прав (подп.18.1 п.18 ст.98 НК).

В строках 1-9 налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость (далее - налоговая декларация по НДС) отражаются суммы увеличения налоговой базы, определенные п.18 ст.98 НК. Суммы увеличения налоговой базы по операциям, указанным в строках 1-9, отражаются соответственно в той строке, в которой отражена налоговая база по указанным операциям (абзац 4 подп.10.1 п.10 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением МНС РБ от 15.11.2010 № 82).

Поскольку с 1 января 2012 г. оборот по прочему выбытию не признается объектом налогообложения и не отражается в налоговой декларации по НДС, то сумма возмещения, полученная от подрядчика (виновного лица), также не включается в налоговую декларацию по НДС и не облагается налогом.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 14 февраля 2015 г. вступило в силу постановление МНС РБ от 24.12.2014 № 42, которым утверждена новая форма декларации (расчета) по НДС. Порядок применения новых налоговых деклараций (расчетов) определен в п.4 постановления № 42.

Следовательно, прочее выбытие материалов у заказчика, подтвержденное документом о прочем выбытии - актом о недостаче, сличительной ведомостью и т.п., не признается объектом налогообложения. Сумма возмещения ущерба, поступившая от подрядчика, является суммой, связанной с оборотом по прочему выбытию, и не облагается НДС.

29.10.2012 г.

Наталья Нехай, экономист