Материал помещен в архив

ВОПРОС: У резидента Литвы в 2007 г. была приобретена лицензия на производство продукции. Оплата по договору устанавливалась в виде роялти. Однако белорусское предприятие не произвело ни одного платежа и списывает в 2011 г. кредиторскую задолженность на внереализационные доходы в связи с истечением срока исковой давности.

Следует ли при этом исчислить налог на добавленную стоимость?

ОТВЕТ: Не следует.

В соответствии с п.1 ст.92 Налогового кодекса РБ (далее - НК) при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не осуществляющими деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь (далее - иностранные организации, не состоящие на учете в налоговых органах Республики Беларусь), обязанность по исчислению и перечислению в бюджет налога на добавленную стоимость возлагается на состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь организации и индивидуальных предпринимателей, приобретающих данные товары (работы, услуги), имущественные права. Такие организации и индивидуальные предприниматели имеют права и несут обязанности, установленные ст.21 и 22 НК.

Согласно п.5 ст.100 НК при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, моментом их фактической реализации такими организациями признается день оплаты либо иного прекращения обязательств покупателями этих товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Способы прекращения обязательств перечислены в главе 26 Гражданского кодекса РБ (далее - ГК). Среди них отсутствует списание кредиторской задолженности в связи с истекшим сроком исковой давности. При этом исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено (ст.196 ГК).

Таким образом, НДС по ст.92 НК не исчисляется, поскольку не наступил момент фактической реализации.

16.05.2011 г.

Наталья Нехай, экономист

От редакции: С 1 января 2012 г. в Общую часть Налогового кодекса РБ от 19.12.2002 № 166-З на основании Закона РБ от 30.12.2011 № 330-З внесены изменения и дополнения.