Материал помещен в архив

ВОПРОС

Участники общества в марте 2020 г. приняли решение о направлении прибыли на выплату дивидендов. Решение о распределении прибыли не принималось в течение 4 предшествующих календарных лет. Участниками общества являются физические лица - резиденты и нерезиденты Республики Беларусь.

По какой ставке следует исчислять подоходный налог из дивидендов, причитающихся физическим лицам?

ОТВЕТ

Подоходный налог из дивидендов, выплаченных в данной ситуации физлицам - резидентам Республики Беларусь, исчисляется по ставке 6 %, нерезидентам - по ставке 13 %.

В общем случае в отношении доходов, полученных в виде дивидендов, налоговая ставка составляет 13 % (п.1 ст.214 Налогового кодекса Республики Беларуси).

Пунктами 5 и 6 ст.214 названного Кодекса предусмотрено, что:

• ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере 6 % в отношении доходов в виде дивидендов при условии, если в течение 3 предшествующих календарных лет последовательно прибыль не распределялась между участниками (акционерами) белорусской организации - резидентами Республики Беларусь;

• ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере 0 % в отношении доходов в виде дивидендов при условии, если в течение 5 предшествующих календарных лет последовательно прибыль не распределялась между участниками (акционерами) белорусской организации - резидентами Республики Беларусь.

Согласно письму Министерства по налогам и сборам Республики Беларуси и Министерства финансов Республики Беларуси от 28.01.2019 № 2-2-10/00253/5-1-30/24 «О налогообложении дивидендов» применение пониженных ставок подоходного налога с физических лиц возможно, если у белорусской организации в течение 3 либо 5 лет подряд:

1) решения о распределении (полностью либо частично) между участниками (акционерами) - резидентами Республики Беларусь прибыли на выплату дивидендов не принимались;

2) решения о распределении прибыли принимались, но не с целью распределения прибыли между участниками (акционерами) - резидентами Республики Беларусь в виде дивидендов. При этом целевое использование прибыли законодательно в данном случае не определено.

Следует учитывать, что для применения пониженных ставок необходимо, чтобы в течение 3 либо 5 лет подряд у организации имелась возможная к распределению (но не распределенная между участниками (акционерами) такой организации - резидентами Республики Беларусь на выплату дивидендов) прибыль (имелось кредитовое сальдо счета 84 «Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток»).

Льготные ставки подоходного налога применяются только в отношении дивидендов, причитающихся резидентам Республики Беларуси. Таким образом, в рассматриваемой ситуации дивиденды, причитающиеся участникам - физическим лицам, являющимся резидентами Республики Беларуси, облагаются по ставке 6 %. Дивиденды же, причитающиеся участникам - физическим лицам, не являющимся резидентами Республики Беларуси, облагаются по ставке 13 %.

27.03.2020

Сергей Козырев, кандидат экономических наук, DipIFR, налоговый консультант