Материал помещен в архив

УЧЕТ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ СУБЪЕКТАМИ ХОЗЯЙСТВОВАНИЯ, ПРИМЕНЯЮЩИМИ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Раздел I «Учет доходов и расходов» книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - упрощенная система), форма которой утверждена постановлением МНС РБ, Минфина РБ, Минтруда и соцзащиты РБ и Минстата РБ от 19.04.2007 № 55/60/59/38 (с учетом изменений, внесенных постановлением МНС РБ, Минфина РБ, Минтруда и соцзащиты РБ и Национального статистического комитета РБ от 25.02.2009 № 15/17/30/24, вступившими в силу 26 марта 2009 г., далее - книга учета доходов и расходов), является основным разделом, так как в случае ведения книги учета доходов и расходов:

1) этот раздел заполняется всеми субъектами предпринимательской деятельности;

2) сумма налога при упрощенной системе напрямую зависит от отраженных в разделе I сумм доходов, поскольку налоговая декларация (расчет) по налогу при упрощенной системе заполняется на основании данных этого раздела книги учета доходов и расходов.

Все хозяйственные операции за отчетный период, результатом которых стало получение дохода, отражаются в разделе I книги учета доходов и расходов в хронологической последовательности. Записи производятся по видам доходов (выручка от реализации товаров (работ, услуг), выручка от реализации имущественных прав, внереализационные доходы) на основе первичных учетных документов, подтверждающих факт совершения хозяйственной операции, составленных в момент ее совершения или непосредственно после ее совершения и предназначенных для отражения результата хозяйственной деятельности (в графе 2 раздела I указывается наименование соответствующего документа, его номер и дата).

По завершении каждого отчетного периода (месяца - для плательщиков НДС, квартала - для неплательщиков НДС) подсчитываются итоговые значения за отчетный период и нарастающим итогом с начала года.

Ниже отражен порядок заполнения раздела I книги учета доходов и расходов субъектами предпринимательской деятельности, использующими в качестве налоговой базы валовую выручку. Такие плательщики:

- в случае выполнения работ, оказания услуг графы 8 и 9 раздела I не заполняют;

- в случае осуществления оптовой или розничной торговли, оказания услуг общественного питания указанные графы заполняют по желанию, поскольку если в качестве налоговой базы выступает валовая выручка, то рассчитываемый в графе 9 валовой доход в расчете суммы налога при упрощенной системе не используется.

Субъекты предпринимательской деятельности, которые являются плательщиками налога на добавленную стоимость, в разделе I книги учета доходов и расходов выручку от реализации указывают с учетом НДС. В этом случае при определении налоговой базы, от которой исчисляется налог при упрощенной системе, из валовой выручки следует исключить сумму НДС. Для этого учетную форму можно дополнить, например, графой 7а «в том числе НДС».

Если организация или индивидуальный предприниматель занимаются розничной торговлей и (или) оказывают услуги общественного питания и избрали в качестве налоговой базы валовой доход, то заполнение раздела I книги учета доходов и расходов осуществляется ими следующим образом.

Обращаем внимание, что графа 10 раздела I книги учета доходов и расходов индивидуальными предпринимателями не заполняется. По разъяснениям специалистов эта графа введена для организаций, применяющих упрощенную систему без уплаты НДС, в целях обеспечения контроля за достоверностью сведений о финансовых результатах деятельности, представляемых данными организациями органам статистики.

Также стоит отметить, что субъекты предпринимательской деятельности, избравшие в качестве налоговой базы валовой доход, плательщиками налога на добавленную стоимость не являются. В связи с этим указываемая ими в разделе I книги учета доходов и расходов выручка от реализации НДС не содержит.

29.05.2009 г.

Сергей Шкирман, экономист

От редакции: В постановление МНС РБ, Минфина РБ, Минтруда и соцзащиты РБ, Минстата РБ от 19.04.2007 № 55/60/59/38 «Об установлении формы книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и о некоторых вопросах ее заполнения» на основании постановлений МНС РБ, Минфина РБ, Минтруда и соцзащиты РБ и Белстата от 23.01.2010 № 4/6/6/7 (с 6 февраля 2010 г.), от 13.12.2010 № 90/151/174/260 (с 13 января 2011 г.), от 02.03.2012 № 10/13/31/26 (с 3 апреля 2012 г.) и от 20.12.2012 № 45/78/120/225 (с 31 января 2013 г.) внесены изменения и дополнения.