Материал помещен в архив

УЧЕТ ДОХОДОВ СУБЪЕКТАМИ ХОЗЯЙСТВОВАНИЯ, ПРИМЕНЯЮЩИМИ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Раздел I «Учет доходов» книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - книга учета доходов и расходов), является основным разделом книги, так как в случае ведения книги учета доходов и расходов:

1) этот раздел заполняется всеми субъектами предпринимательской деятельности;

2) сумма налога при упрощенной системе напрямую зависит от отраженных в разделе I сумм доходов, поскольку налоговая декларация (расчет) по налогу при упрощенной системе налогообложения заполняется на основании данных этого раздела книги учета доходов и расходов.

Все хозяйственные операции за налоговый период, результатом которых стало получение дохода, отражаются в разделе I книги учета доходов и расходов в хронологической последовательности. Записи производятся по видам доходов (выручка от реализации товаров (работ, услуг), выручка от реализации имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, внереализационные доходы) на основе первичных учетных документов, подтверждающих факт совершения хозяйственной операции, составленных в момент ее совершения или непосредственно после ее совершения и предназначенных для отражения результата хозяйственной деятельности (в графе 2 раздела I указывается наименование соответствующего документа, его номер и дата).

По завершении каждого налогового периода (месяца - для плательщиков НДС, квартала - для неплательщиков НДС) подсчитываются итоговые значения за налоговый период и нарастающим итогом с начала года.

Ниже показан порядок заполнения раздела I книги учета доходов и расходов субъектами предпринимательской деятельности, использующими в качестве налоговой базы валовую выручку. Такие плательщики:

в случае выполнения работ, оказания услуг графы 8 и 9 раздела I не заполняют;

в случае осуществления оптовой или розничной торговли, оказания услуг общественного питания указанные графы заполняют по желанию, поскольку если в качестве налоговой базы выступает валовая выручка, то рассчитываемый в графе 9 валовой доход в расчете суммы налога при упрощенной системе налогообложения (далее - УСН) не используется.

Субъекты предпринимательской деятельности, которые являются плательщиками налога на добавленную стоимость, в разделе I выручку от реализации указывают с учетом НДС. В этом случае при определении налоговой базы, от которой исчисляется налог при УСН, из валовой выручки следует исключить сумму НДС. Для этого учетную форму можно дополнить, например, графой 7а «в том числе НДС».

Если организация или индивидуальный предприниматель занимаются розничной торговлей и (или) оказывают услуги общественного питания и избрали в качестве налоговой базы валовой доход, то заполнение раздела I книги учета доходов и расходов осуществляется ими следующим образом.

Поскольку субъекты предпринимательской деятельности, избравшие в качестве налоговой базы валовой доход, плательщиками налога на добавленную стоимость не являются, то указываемая ими в разделе I выручка от реализации НДС не содержит.

16.03.2009 г.

Сергей Шкирман, экономист

От редакции: В постановление МНС РБ, Минфина РБ, Минтруда и соцзащиты РБ и Белстата от 19.04.2007 № 55/60/59/38 «Об установлении формы книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и о некоторых вопросах ее заполнения» на основании постановлений МНС РБ, Минфина РБ, Минтруда и соцзащиты РБ и Белстата от 25.02.2009 № 15/17/30/24 (с 26 марта 2009 г.), от 23.01.2010 № 4/6/6/7 (с 6 февраля 2010 г.), от 13.12.2010 № 90/151/174/260 (с 13 января 2011 г.), от 02.03.2012 № 10/13/31/26 (с 3 апреля 2012 г.) и от 20.12.2012 № 45/78/120/225 (с 31 января 2013 г.) внесены изменения и дополнения.