Материал помещен в архив

УЧЕТ И ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ РАСХОДОВ НА НОВОГОДНИЕ ПРАЗДНИКИ

Учет и документальное оформление расходов, связанных с новогодними праздниками, - ежегодно в центре внимания. Поэтому традиционно предлагаем вам перечень нормативных и аналитических документов, который поможет правильно отразить в учете произведенные в декабре расходы.

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ

Налогообложение юридических лиц

* Особенная часть Налогового кодекса РБ (далее - НК).

Глава 12 «Налог на добавленную стоимость». В соответствии с подп.1.7 п.1 ст.94 НК освобождаются от налогообложения обороты по реализации на территории Республики Беларусь услуг в сфере культуры и искусства по перечню таких услуг, утверждаемому Президентом РБ (перечень утвержден Указом Президента РБ от 04.04.2006 № 194).

Безвозмездная передача является объектом обложения НДС (подп.1.1.3 п.1 ст.93).

Не признаются объектом налогообложения и не подлежат налогообложению обороты по передаче товаров (работ, услуг), приобретенных за счет паевых (членских) взносов, членам некоммерческих организаций (подп.2.8 п.2 ст.93).

Глава 14 «Налог на прибыль». На основании подп.1.1 п.1 ст.131 НК расходы по оформлению торжественных мероприятий не учитываются при налогообложении прибыли.

В состав внереализационных расходов включаются расходы на проведение собраний участников (акционеров) организации, в частности расходы, связанные с арендой помещений, подготовкой и рассылкой необходимых для проведения собраний документов, иные расходы, непосредственно связанные с проведением таких собраний (подп.3.3 п.3 ст.129).

* Основные положения по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), утвержденные постановлением Минэкономики РБ, Минфина РБ и Минтруда и соцзащиты РБ от 30.10.2008 № 210/161/151 (примечание 1).

В себестоимость продукции (работ, услуг) включаются затраты по организации проведения собраний, конференций, семинаров, коллегий, совещаний (подп.3.13.15 п.3).

* Закон РБ от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь».

Подарки работникам организации являются объектом для исчисления обязательных страховых взносов (ст.1 и 2 Закона). Отметим, что от стоимости подарков следует исчислить также и страховые взносы по обязательному страхованию (см. Положение о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденное постановлением Совета Министров РБ от 10.10.2003 № 1297).

Налогообложение физических лиц

* Глава 16 «Подоходный налог с физических лиц» НК.

В соответствии со ст.156 НК при определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

К доходам, полученным плательщиком в натуральной форме, относятся (п.2 ст.157):

- оплата (полностью или частично) за него организациями или физическими лицами товаров (работ, услуг), иного имущества или имущественных прав, в т.ч. коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах плательщика;

- полученные плательщиком товары, выполненные в его интересах работы (оказанные услуги) на безвозмездной основе;

- доходы в виде оплаты труда в натуральной форме.

К таким случаям относится и оплата организациями стоимости новогодних мероприятий: праздничный вечер и новогодний детский утренник, а также стоимость детских новогодних подарков.

К доходам, не признаваемым объектом обложения подоходным налогом, в частности, относится оплата организациями средств на проведение презентаций, юбилеев, банкетов, совещаний, иных культурно-массовых, представительских мероприятий, связанных с осуществляемой ими деятельностью (подп.2.2 п.2 ст.153). В случаях когда праздничные мероприятия не связаны с осуществляемой деятельностью, расходы организации признаются доходом физического лица - участника мероприятия и подлежат обложению подоходным налогом. Однако исчисление подоходного налога с таких доходов необходимо производить с учетом льготы, предусмотренной подп.1.19 п.1 ст.163 НК, согласно которому не подлежат обложению подоходным налогом материальная помощь, стоимость подарков и призов, оплаты стоимости путевок, получаемые от организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), - в пределах 150 базовых величин от каждого источника в течение налогового периода, а от иных организаций и индивидуальных предпринимателей, за исключением профсоюзных, - в пределах 10 базовых величин от каждого источника в течение налогового периода.

Согласно п.3 ст.164 НК налоговые агенты, не являющиеся для плательщиков местом основной работы (службы, учебы) и предоставившие им стандартные налоговые вычеты, должны будут направлять в налоговый орган по месту постановки его на учет об этом информацию по форме и в сроки, установленные Министерством по налогам и сборам РБ.

Так, согласно п.15 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по подоходному налогу с физических лиц и сбору на развитие территорий, определения времени фактического нахождения физического лица на территории Республики Беларусь, представления сведений налоговыми агентами, банками и операторами почтовой связи, представления физическим лицом подтверждения статуса резидента иностранного государства, утвержденной постановлением МНС РБ от 17.01.2007 № 9 (примечание 2), такая информация представляется ежегодно в виде сведений не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим календарным годом, на магнитных носителях.

Сведения представляются в форме справки о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц по форме согласно приложению 9 к указанной Инструкции.

* Перечень видов выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров РБ от 25.01.1999 № 115.

Обязательные страховые взносы не начисляются на стоимость кондитерских наборов и бесплатных билетов на детские представления в связи с праздником Нового года, выдаваемых работникам для детей (п.15), а также от суммы расходов на проведение торжественного вечера и праздничного ужина (п.25).

* Инструкция о порядке исчисления среднего заработка, сохраняемого в случаях, предусмотренных законодательством, утвержденная постановлением Минтруда РБ от 10.04.2000 № 47.

К выплатам, неучитываемым при исчислении среднего заработка, относится в т.ч. вознаграждение к юбилейным датам, праздникам, торжественным событиям (включая стоимость подарков и материальную помощь) (подп.5.6 п.5 приложения к Инструкции).

Прочие вопросы

* Инструкция о порядке формирования и применения цен и тарифов, утвержденная постановлением Минэкономики РБ от 10.09.2008 № 183.

При формировании розничных цен на подарочные наборы необходимо учитывать, что товары, расфасованные в одноразовые упаковочные материалы, в т.ч. пакеты, коробки, должны реализовываться по сформированным розничным ценам, увеличенным на размер стоимости упаковочного материала по цене приобретения.

Расчет розничных цен на подарочные наборы с новогодней тематикой с учетом конкретного ассортимента включает в себя в т.ч. процедуру правильного определения и применения соответствующей ставки налога на добавленную стоимость.

* Перечень продовольственных товаров и товаров для детей, по которым применяется ставка налога на добавленную стоимость 10 процентов при их ввозе на территорию Республики Беларусь и (или) при реализации на территории Республики Беларусь, утвержденный Указом Президента РБ от 21.06.2007 № 287.

В перечень, в частности, включены:

- пряники;

- кондитерские изделия из сахара;

- соки фруктовые;

- игрушки;

- игры настольные или комнатные, детские и др.

АНАЛИТИЧЕСКИЕ МАТЕРИАЛЫ

Справочная информация

Размер базовой величины.

О рабочем времени в IV квартале 2010 года (Л.Гриц, главный экономист отдела регламентации и нормирования труда главного управления труда и заработной платы Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь).

О рабочем времени в I квартале 2011 года (Л.Гриц, главный экономист отдела регламентации и нормирования труда главного управления труда и заработной платы Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь).

Примечание 1. Основные положения утратили силу постановлением Минэкономики РБ, Минфина РБ и Минтруда и соцзащиты РБ от 20.10.2010 № 145/114/149. Однако на сегодняшний день иных нормативных документов по определению состава затрат, включаемых в себестоимость произведенной и реализованной продукции, издержки обращения товаров, выполненных и реализованных работ, оказанных и реализованных услуг нет, поэтому полагаем, что данный документ можно использовать в качестве рекомендательного.

Примечание 2. С 1 января 2011 г. постановление МНС РБ от 17.01.2007 № 9 утратило силу.

17.01.2011 г.

Маргарита Згировская, аудитор

От редакции: В Особенную часть Налогового кодекса РБ от 29.12.2009 № 71-З на основании законов РБ от 10.01.2011 № 241-З (с 31 января 2011 г.), от 13.12.2011 № 325-З (с 1 января 2012 г.), от 30.12.2011 № 330-З (с 1 января 2012 г.), от 04.01.2012 № 337-З (с 19 марта 2012 г.), от 30.12.2011 № 330-З (с 1 января 2012 г.), от 26.10.2012 № 431-З (с 1 января 2013 г.) и от 31.12.2013 № 96-З (с 1 января 2014 г.) внесены изменения и дополнения.

С 14 апреля 2011 г. постановление Минэкономики РБ от 10.09.2008 № 183 «Об утверждении Инструкции о порядке формирования и применения цен и тарифов» на основании постановления Минэкономики РБ от 31.03.2011 № 46 утратило силу.

В Указ Президента РБ от 21.06.2007 № 287 «О налогообложении продовольственных товаров и товаров для детей» на основании указов Президента РБ от 27.06.2011 № 273 (с 27 июня 2011 г.), от 09.02.2012 № 54 (с 21 февраля 2012 г.), от 27.09.2012 № 429 (с 23 августа 2012 г.) и от 16.12.2013 № 570 (с 21 марта 2014 г.) внесены изменения и дополнения.

С 1 июля 2011 г. Указ Президента РБ от 04.04.2006 № 194 «Об утверждении перечня услуг в сфере культуры и искусства, обороты по реализации которых на территории Республики Беларусь освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость» на основании Указа Президента РБ от 14.04.2011 № 145 утратил силу.

С 20 ноября 2011 г. в п.20 Положения о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденного постановлением Совета Министров РБ от 10.10.2003 № 1297, на основании постановления Совета Министров РБ от 05.11.2011 № 1489 внесены изменения.

С 6 апреля 2012 г. в ст.1 Закона РБ от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь» на основании Закона РБ от 30.12.2011 № 334-З внесены дополнения.

С 1 января 2014 г. в Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров РБ от 25.01.1999 № 115, на основании постановления Совета Министров РБ от 14.12.2013 № 1083 внесены изменения.