Рубрики
Инструменты поиска
Сообщество
Избранное
Мой профиль
Войти
Материал помещен в архив
УЧЕТ КУРСОВЫХ РАЗНИЦ.
Комментарий к Указу Президента Республики Беларусь от 28.12.2017 № 468
Если организация решила применять нормы Указа Президента Республики Беларусь от 28.12.2017 № 468 «Об отражении курсовых разниц в налоговом учете»
| Шаг 1 | ||||
|
Определить возможность применения Указа № 468 | ||||
|
Коммерческие организации (за исключением банков, небанковских кредитно-финансовых организаций), которые применяли нормы Указа Президента Республики Беларусь от 27.02.2015 № 103 «О пересчете стоимости активов и обязательств» | ||||
| ||||
| Шаг 2 | ||||
|
Списать остатки курсовых разниц в соответствии с Указом № 103 | ||||
|
Остаток курсовых разниц, числящийся на счете 97 на 31.12.2017, списать 31.12.2017 полностью в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», а остаток курсовых разниц, числящийся на счете 98 на эту же дату, полностью списать 31.12.2017 в кредит счета 91 | ||||
| ||||
| Шаг 3 | ||||
|
Определить сумму превышения положительных курсовых разниц над отрицательными курсовыми разницами (далее - сумма превышения) | ||||
|
Определить сумму превышения по результатам списания курсовых разниц со счетов 98, 97 на счет 91 | ||||
| ||||
| Шаг 4 | ||||
|
Признать сумму превышения налогооблагаемой временной разницей | ||||
|
Сумма превышения является налогооблагаемой временной разницей, так как в бухгалтерском учете она отражается в составе доходов в декабре 2017 г., а для налогообложения принимается в 2018 году (п.8 Инструкции по бухгалтерскому учету отложенных налоговых активов и обязательств, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 31.10.2011 № 113, далее - Инструкция № 113) | ||||
| ||||
| Шаг 5 | ||||
|
Отразить в бухгалтерском учете начисление отложенного налогового обязательства | ||||
|
31.12.2017 сумма отложенного налогового обязательства отражается по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 65 «Отложенные налоговые обязательства» (часть первая п.19 Инструкции № 113). Сумма отложенного налогового обязательства определяется путем умножения налогооблагаемой временной разницы на ставку налога на прибыль (п.10 Инструкции № 113) | ||||
В течение 2018 года сумма превышения согласно п.1 Указа № 468 включается в состав внереализационных доходов, учитываемых при налогообложении, в порядке и сроки, установленные руководителем организации. По мере этого включения отражается в бухгалтерском учете погашение отложенного налогового обязательства по дебету счета 65 и кредиту счета 99 (часть вторая п.19 Инструкции № 113).
Если организация приняла решение не применять Указ № 468, то 31.12.2017 в соответствии с Указом № 103 остатки курсовых разниц, числящиеся на счетах 97 и 98, включаются:
• в бухгалтерском учете - в состав доходов и расходов по финансовой деятельности, учитываемых на счете 91;
• в налоговом учете - в состав внереализационных доходов и расходов, учитываемых при налогообложении.
31.01.2018
Татьяна Рыбак, кандидат экономических наук, доцент, аудитор, DipIFR, начальник главного управления регулирования бухгалтерского учета, отчетности и аудита Министерства финансов Республики Беларусь
По этой теме также см.:
Списание курсовых разниц.