Материал помещен в архив

УЧЕТ СУММ НДС НА СЧЕТЕ 18 «НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПО ПРИОБРЕТЕННЫМ ТОВАРАМ, РАБОТАМ, УСЛУГАМ» В СЛУЧАЕ ОТСУТСТВИЯ ЭСЧФ

Ситуация Организация получила активы от поставщиков, реализация которых облагается налогом на добавленную стоимость. Есть ли временные ограничения на период нахождения сумм налога на добавленную стоимость на счете 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» в случае отсутствия электронных счетов-фактур по налогу на добавленную стоимость, являющихся основанием для вычета налога на добавленную стоимость?

Таких ограничений нет.

Положения ст.106¹ «Электронный счет-фактура» Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) вступили в силу с 1 июля 2016 г.

Электронный счет-фактура является обязательным электронным документом для всех плательщиков налога на добавленную стоимость, указанных в абзацах 2-4 ст.90 НК (за исключением иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь), у которых возникает объект налогообложения налогом на добавленную стоимость, включая обязанность исчисления налога на добавленную стоимость в соответствии с положениями ст.92 НК, либо обязанность выставления (направления) ЭСЧФ в соответствии с положениями ст.106¹ НК, служащим основанием для осуществления расчетов по налогу на добавленную стоимость между продавцом и покупателем и принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость (п.1 ст.106¹ НК).

Создание ЭСЧФ осуществляется по отгруженным (ввезенным) товарам (выполненным работам, оказанным услугам), переданным имущественным правам с 1 июля 2016 г. независимо от даты проведения расчетов по ним (абзац 2 подп.3.1 п.3 постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25.04.2016 № 15 «Об установлении формы электронного счета-фактуры и утверждении Инструкции о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры»).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. НК изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Вопросы выставления ЭСЧФ регулируются ст.131 новой редакции НК. С 23 февраля 2019 г. в форму ЭСЧФ внесены изменения, подп.3.1 п.3 постановления № 15 утратил силу постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 3. Комментарий см. здесь.

Причитающиеся к оплате, оплаченные организацией суммы налога на добавленную стоимость отражаются:

Инструкция по бухгалтерскому учету налога на добавленную стоимость, утвержденная постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.06.2012 № 41, не содержит временных ограничений на период нахождения сумм налога на добавленную стоимость на счете 18 в случае отсутствия ЭСЧФ, являющихся основанием для вычета налога на добавленную стоимость.

Необходимо учитывать, что суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные при приобретении либо уплаченные при ввозе на территорию Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая основные средства и нематериальные активы, могут относиться плательщиками на увеличение стоимости этих товаров (работ, услуг), имущественных прав (п.4 ст.106 НК).

Таким образом, при отсутствии ЭСЧФ суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным (ввезенным) товарам, работам, услугам могут отражаться (п.6 названной Инструкции):

Однако в случае отнесения плательщиками сумм налога на добавленную стоимость (предъявленных при приобретении либо уплаченных при ввозе на территорию Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав) на увеличение стоимости соответствующих товаров (работ, услуг), имущественных прав следует учитывать, что не подлежат вычету суммы налога на добавленную стоимость, отнесенные на увеличение стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая основные средства и нематериальные активы) (подп.19.2 п.19 ст.107 НК).

11.11.2016

Виталий Раковец, аудитор общества с ограниченной ответственностью «АудитИнком»