Материал помещен в архив

ВОПРОС (ЧТУП «КД»): Учредитель частного унитарного предприятия, зарегистрированного в Республике Беларусь, - гражданин Литовской Республики постоянно проживает в Литве.

По какой ставке нужно удерживать подоходный налог из дивидендов, начисленных учредителю в частном унитарном предприятии: по ставке 13 или 10 % (Соглашение между Правительством Республики Беларусь и Правительством Литовской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы от 18.07.1995)? Какие нужно представить документы для применения пониженной ставки подоходного налога (если в данной ситуации можно применить пониженную ставку)?

ОТВЕТ: Если источником выплаты дивидендов является белорусская организация, то эта организация признается налоговым агентом и определяет сумму подоходного налога с физических лиц отдельно по каждому плательщику применительно к каждой выплате указанных доходов исходя из налоговой базы, определяемой в порядке, установленном п.4 ст.141 и п.3 ст.156 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) (ст.159 НК).

При выплате дивидендов физическим лицам, не признаваемым резидентами Республики Беларусь, необходимо учесть, что Республика Беларусь признает приоритет общепризнанных принципов международного права и обеспечивает соответствие им налогового законодательства (п.1 ст.5 НК). Если нормами международных договоров Республики Беларусь установлены иные нормы, чем те, которые предусмотрены НК и иными законодательными актами Республики Беларусь, то применяются нормы международного договора, если иное не определено нормами международного права (п.2 ст.5 НК).

Для целей применения положений международных договоров Республики Беларусь по вопросам налогообложения плательщик представляет налоговому агенту в порядке и по форме, установленным Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь, подтверждение того, что он является резидентом иностранного государства, с которым имеется международный договор Республики Беларусь по вопросам налогообложения, выданное (заверенное) налоговым или иным компетентным органом иностранного государства (п.2 ст.182 НК). Форма подтверждения установлена в приложении 7 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 26.04.2013 № 14.

В отношении с Литовской Республикой применяется указанное в вопросе Соглашение, пп.1 и 2 ст.10 которого установлено, что дивиденды, выплачиваемые компанией, которая является резидентом одного Договаривающегося Государства, резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогами в этом другом Государстве.

Однако такие дивиденды могут также облагаться налогами в том Договаривающемся Государстве, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды, в соответствии с законодательством этого Государства, но если получатель является подлинным владельцем дивидендов, взимаемый налог не превышает 10 % валовой суммы дивидендов.

Таким образом, дивиденды, полученные от белорусской организации иностранным физическим лицом, при наличии подтверждения того, что оно является резидентом Литовской Республики, будут облагаться по ставке 10 %. Если иностранное физическое лицо является налоговым резидентом Республики Беларусь (находилось на территории Республики Беларусь в календарном году более 183 дней либо при непредставлении подтверждения резидентства Литовской Республики), дивиденды, полученные от белорусской организации, будут облагаться по ставке 13 %.

24.07.2015

Татьяна Лукашик, главный государственный налоговый инспектор управления налогообложения физических лиц инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по г. Минску

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Исчисление и уплата подоходного налога в 2015 году»