Удержание из заработной платы работника выданного ему займа. Разбираем ситуацию

Ольга Марочкина
юрист

23.04.2024

Ситуация Организация хочет заключить договор займа с работником. По договору организация будет удерживать из заработной платы работника сумму выданного займа несколько месяцев. Удержанные суммы будут перечисляться одновременно с выплатой заработной платы.

Законодательство в общем случае не содержит запретов или ограничений по предоставлению организацией-нанимателем денежных займов своим работникам, в том числе в части предельного размера или установления срока предоставления и возврата таких займов.

При предоставлении займов работникам следует учитывать следующее:

1) по общему правилу при выдаче физическим лицам займов налоговыми агентами подоходный налог с физических лиц исчисляется и уплачивается в бюджет за счет средств налоговых агентов не позднее дня, следующего за днем выдачи займа (ст.216 НК).

По мере погашения физическим лицом займа, кредита ранее уплаченная сумма налога в размере, пропорциональном погашенной задолженности по соответствующему договору, подлежит возврату налоговому агенту, уплатившему налог (чч.2, 3 п.2 ст.220 НК).

Исключение составляет выдача займа работникам, имеющим право на получение следующих налоговых вычетов (абз.7 п.2 ст.216 НК):

• социального вычета на обучение (подп.1.1 п.1 ст.210 НК);

• имущественного вычета на строительство, приобретение жилья (подп.1.1 п.1 ст.211 НК);

2) деятельность по предоставлению трех и более займов в течение календарного месяца одному или нескольким заемщикам в сумме, не превышающей 15 000 БВ на одного заемщика на день заключения договора, признается микрофинансовой деятельностью (п.1 Указа от 23.10.2019 № 394 «О предоставлении и привлечении займов»);

3) порядок предоставления взаем денежных средств, в том числе микрозаймов, государственными организациями и хозяйственными обществами с долей государства в уставных фондах установлен Положением, утв. Указом от 05.05.2006 № 296.

Применительно к данной ситуации следует учитывать установленные законодательством правила удержаний из заработной платы.

Удержания из заработной платы могут производиться только в случаях, предусмотренных законодательством (ч.1 ст.107 ТК).

Общий перечень таких случаев предусмотрен ч.2 ст.107 ТК. В данном перечне случаев, когда удержания из заработной платы могут производиться по распоряжению нанимателя, возврат займа не предусмотрен.

Наниматель в случаях, предусмотренных постановлением Совмина от 18.09.2002 № 1282 «Об удержаниях из заработной платы работников денежных сумм для производства безналичных расчетов», обязан производить удержания из заработной платы работника по его письменному заявлению для производства безналичных расчетов (ч.4 ст.107 ТК).

Удержания из заработной платы работников денежных сумм по их письменному заявлению, в том числе для производства безналичных расчетов, осуществляются в целях решения бытовых, социальных вопросов, включая выплату сумм по кредитному договору, оплату жилищно-коммунальных услуг, уплату членских профсоюзных взносов, взносов в общественные объединения, а также в случаях, предусмотренных коллективными договорами, локальными правовыми актами (подп.1.1 п.1 постановления № 1282).

Для производства безналичных расчетов денежные суммы перечисляются на счета соответствующих организаций, структурных подразделений нанимателя на безвозмездной основе или на условиях, определенных коллективными договорами, локальными правовыми актами (абз.3 подп.1.2 п.1 постановления № 1282).

Обратите внимание! Наниматель вправе удерживать из заработной платы работника суммы займа, выданного ему нанимателем, при условии, что такой случай удержания предусмотрен коллективным договором либо ЛПА.

Алгоритм удержания для безналичных расчетов:

1) работник подает письменное заявление на имя нанимателя об удержании из его заработной платы определенных сумм для производства безналичных расчетов. В заявлении необходимо указать основание удержания (договор займа), сумму и периодичность удержаний: однократно, ежемесячно или с соблюдением иной периодичности (подп.1.2 п.1 постановления № 1282);

2) на основании заявления работника наниматель издает приказ об удержаниях из заработной платы, с которым работник должен быть ознакомлен под подпись;

3) сумма удержания указывается в расчетном листке работника (ч.1 ст.80 ТК).

Справочно Суммы денежных средств, удержанных из заработной платы работников, перечисляются одновременно с выплатой заработной платы (п.4 Положения о порядке осуществления безналичных расчетов со счетов (из электронных кошельков) на территории Республики Беларусь, утв. Указом от 02.12.2021 № 462).

Обратите внимание! При каждой выплате заработной платы после удержания налогов и обязательных страховых взносов в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь размер всех удержаний не может превышать 20 %, а в случаях, предусмотренных законодательством об исполнительном производстве, - 50 % (ч.1 ст.108 ТК). Не допускаются удержания из предусмотренных законодательством сумм выходного пособия, компенсационных и иных выплат, на которые согласно законодательству не обращается взыскание (ст.109 ТК). Данные нормы являются императивными и не могут быть изменены по соглашению между работником и нанимателем (в том числе зафиксированным в письменной форме путем заключения договора займа).

Дополнительно по теме • Выдача (предоставление) займов работникам организации.

Материал подготовлен по результатам обсуждения в Сообществе

Вы тоже можете задать свой вопрос экспертам.