Материал помещен в архив

Майя Ярош
экономист

22.10.2021

ВОПРОС

Индивидуальный предприниматель (применяет УСН без уплаты НДС и отражает выручку от реализации товаров по принципу оплаты) реализует товар на торговой площадке Wildberries. Выручку за проданный товар Wildberries перечисляет ИП за вычетом своего вознаграждения. Wildberries представляет отчет о реализации товара и о сумме вознаграждения в российских рублях. На расчетный счет ИП денежные средства за реализованный товар поступают в белорусских рублях (после конвертации банком по курсу Нацбанка).

1. Уменьшается ли выручка ИП на сумму вознаграждения, удержанного Wildberries за свои услуги для целей исчисления налога при УСН?

2. По курсу на какую дату необходимо пересчитывать выручку в белорусские рубли?

3. Вправе ли ИП единолично составить акт оказанных услуг на сумму вознаграждения?

ОТВЕТ

1. При исчислении налога при УСН вознаграждение Wildberries не уменьшает налоговую базу и при исчислении налога не учитывается.

Налоговая база налога при упрощенной системе определяется как денежное выражение валовой выручки. Валовой выручкой признается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов (п.1 ст.328 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2025 г. следует руководствоваться ст.328 НК в ред. Закона от 31.12.2021 № 141-З с учетом последних изменений, внесенных Законом от 13.12.2024 № 47-З. Комментарии см. здесь.

Вознаграждение за услуги торговой площадки, которое удерживается из выручки ИП, является его расходами и не уменьшает выручку от реализации для целей исчисления налога при УСН, так как расходы при исчислении налога при УСН не учитываются.

2. Выручка пересчитывается в белорусские рубли по курсу на дату зачисления денежных средств на счет ИП в банке.

Выручку от реализации товаров по принципу оплаты ИП отражает в зависимости от условий оплаты товара (предоплата или последующая оплата), способа и вида оплаты на дату зачисления дохода на счета ИП в банках (иностранных банках).

В данном случае оплата поступает после реализации товаров. Соответственно, на дату зачисления дохода ИП на основании отчета о реализации товара отражает выручку в сумме поступившей оплаты (то есть выручка будет равна сумме оплаченной стоимости товаров). Выручка организаций от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по договорам, в которых сумма обязательств выражена в белорусских рублях эквивалентно сумме в инвалюте, определяется:

1) в подлежащей уплате сумме в белорусских рублях - в случаях, когда дата определения величины обязательства по договору предшествует дате (совпадает с датой) отражения выручки от реализации;

2) в белорусских рублях по курсу Нацбанка, установленному на дату отражения выручки от реализации, - в иных случаях (подп.7.1 п.7 ст.328 НК).

В рассматриваемой ситуации стоимость реализованных товаров в российских рублях (выручка) пересчитывается в белорусские рубли по курсу на дату зачисления денежных средств на счет ИП в банке.

Пример 20.09.2021 на расчетный счет ИП поступила сумма 2 000 бел. руб. (вознаграждение Wildberries удержано в размере 7 000 рос. руб.). Других оплат в этом месяце не было. Курс Нацбанка на 20.09.2021: 100 рос. руб. - 3,422 6 бел. руб. Следовательно, стоимость реализованного товара в белорусских рублях составляет: 2 239,58 бел. руб. (2 000 бел. руб. + 7 000 / 100 × 3,422 6)). Выручка от реализации в целях исчисления налога при УСН за сентябрь составит 2 239,58 бел. руб.

3. На сумму вознаграждения, взимаемого торговой площадкой Wildberries, ИП вправе составлять ПУД единолично, если это предусмотрено договором.

Принимаемый ИП к учету документ, подтверждающий совершение хозяйственной операции, составляется при ее совершении, а если это не представляется возможным - непосредственно после ее совершения (п.8 Инструкции о порядке ведения учета доходов и расходов, утв. постановлением МНС от 30.01.2019 № 5).

Первичный учетный документ может быть составлен плательщиком единолично в случаях и порядке, установленных постановлением Минфина от 12.02.2018 № 13 «О единоличном составлении первичных учетных документов» (п.9 Инструкции № 5).

В частности, ПУД, подтверждающий совершение хозяйственной операции, может быть составлен участником хозяйственной операции единолично в случае выполнения работ (оказание услуг) по договору, заключенному в письменной форме, в котором предусмотрено оформление ПУД, подтверждающих выполнение работ (оказание услуг), единолично (абз.2 п.1 постановления № 13).

Первичный учетный документ составляется участником хозяйственной операции единолично на основании документов (сведений), содержащих информацию об этой хозяйственной операции, и (или) договора (п.1¹ постановления № 13).

Таким образом, на сумму вознаграждения, взимаемого Wildberries, ИП вправе составлять ПУД единолично, если это предусмотрено договором.