Материал помещен в архив

УМЕНЬШЕНА СТОИМОСТЬ ТРАНСПОРТНЫХ УСЛУГ: ПРАВИЛЬНО КОРРЕКТИРУЕМ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ И НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Ситуация Организация «А» занимается грузоперевозками и заключила договор с компанией «С» на перевозку. После оказания услуг организацией «А» был выставлен акт от 10.09.2013 компании «С» на сумму 10 000 000 бел.руб., в т.ч. НДС по ставке 20 % - 1 666 667 руб. Компания «С» акт не подписала. Организация «А» обратилась в суд. 25 января 2014 г. в ходе судебных разбирательств сторонам предложили заключить мировое соглашение на сумму 4 000 000 бел.руб., в т.ч. НДС по ставке 20 % - 666 667 бел.руб. Так как организация «А» работает по отгрузке и декларацию по НДС представляет ежемесячно, то в сентябре 2013 г. она отразила оборот по реализации транспортных услуг в размере 10 000 000 бел.руб. с соответствующим распределением налоговых вычетов. Сумму в размере 4 000 000 бел.руб. компания «С» уплатила в январе 2014 г. В каком году отразить разницу в размере 6 000 000 бел.руб.: при расчете финансового результата в 2013 г. или в 2014 г.? Как отразить в декларации по НДС за январь 2014 г. уменьшение оборота по ставке 20 %, если с 2014 г. организация «А» работает только на экспорт, применяет только нулевую ставку и обороты по ставке 20 % у организации «А» отсутствуют?

Уменьшение выручки для исчисления налога на прибыль следует отразить в январе 2014 года

Выручка и (или) затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемых при налогообложении, подлежат корректировке в случае увеличения или уменьшения цены за реализованные или приобретенные товары (работы, услуги), имущественные права.

Указанная корректировка осуществляется на дату, на которую произведено указанное увеличение (уменьшение) цены (п.7 ст.127 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК)).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2015 г. следует руководствоваться п.7 ст.127 НК в редакции Закона Республики Беларусь от 30.12.2015 № 224-З.

Так как в рассматриваемой ситуации уменьшение стоимости услуг произведено в январе 2014 г., то в целях исчисления налога на прибыль уменьшение выручки от реализации товаров (работ, услуг) следует производить в 2014 г.

Уменьшение выручки для исчисления налога на добавленную стоимость отражается в январе 2014 года

В случае возврата покупателем продавцу товаров (отказа от выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав или уменьшения (увеличения) стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав у продавцов на сумму оборота по реализации этих товаров (работ, услуг), имущественных прав уменьшаются (увеличиваются) обороты по реализации того отчетного периода, в котором произведен возврат товаров (отказ от выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав (уменьшение или увеличение стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав), а у покупателей в этом отчетном периоде производится соответствующая корректировка налоговых вычетов (п.11 ст.103 НК).

При возврате покупателем продавцу объектов или уменьшении (увеличении) стоимости объектов у продавцов (в случаях, определенных п.11 ст.103 НК) на сумму оборота по реализации по этим объектам уменьшаются (увеличиваются) обороты по реализации того отчетного периода, в котором произведен возврат объектов (уменьшение или увеличение стоимости объектов).

Если сумма уменьшения оборотов по реализации превышает отраженные по соответствующим строкам раздела I налоговой декларации обороты по реализации, показатели графы 2 «Сумма» и графы 4 «Сумма НДС» (в случае ее заполнения) по этим строкам проставляются со знаком «-» (минус).

Отрицательное значение оборотов по реализации в целях распределения сумм налога между оборотами по реализации и их отражения в строках 15, 15а, 156, 15в раздела II принимается равным нулю.

Если сумма показателей графы 4 по строкам 1-13 раздела I имеет отрицательное значение, то в графе 4 по строке 14 проставляется «0» (ноль) (подп.10.13 п.10 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15.11.2010 № 82).

Таким образом, сумма уменьшения оборота по реализации товаров (работ, услуг) за январь 2014 г. отражается в строке 1 налоговой декларации (расчета) по НДС со знаком «-» (минус). При отсутствии других оборотов по реализации товаров (работ, услуг) в разделе I в строке 14 проставляется «0» (ноль). Налоговые вычеты, приходящиеся на обороты, облагаемые по ставке 0 % принимаются к вычету в общеустановленном порядке.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 14 февраля 2015 г. вступило в силу постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42, которым утверждены новая форма декларации по налогу на добавленную стоимость и Инструкция о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок. Порядок применения новых налоговых деклараций определен в п.4 постановления № 42.

06.11.2014

Наталья Киселева, экономист