Материал помещен в архив. Актуальный материал по теме см. здесь

УПРАВЛЕНИЕ РИСКОМ ОБРАЗОВАНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

Дебиторская задолженность

Дебиторская задолженность, когда кредитору принадлежат права требования уплаты денежной суммы от должника для исполнения денежного обязательства, при появлении требует принятия ряда мер для целей ее уменьшения или создания условий увеличения ее ликвидности. Хотя дебиторскую задолженность и относят к высоколиквидным активам организации, обладающим повышенным риском, но увеличение размера дебиторской задолженности может негативно сказаться на деятельности организации - кредитора, в особенности в условиях отсутствия достаточных средств для погашения кредиторской задолженности самой организации (кредитора). Неплатежеспособность контрагентов может привести к экономической несостоятельности (банкротству), что требует от субъектов хозяйствования, тем более в складывающихся условиях, принятия ряда мер.

Такие меры, как представляется, должны носить превентивный характер с тем, чтобы минимизировать риски неисполнения денежных обязательств еще до их возникновения. Под риском понимается объективно существующая в предпринимательской деятельности в условиях неопределенности возможность (вероятность) понесения субъектом хозяйствования временных и финансовых потерь (убытков), в том числе неполучения денежных средств по денежным обязательствам от должников и (или) наступления иных неблагоприятных последствий для субъекта хозяйствования вследствие возникновения различных событий, связанных с внутренними и (или) внешними факторами в деятельности последнего.

В свою очередь, для целей минимизации рисков, оптимизации и управления ими требуется упомянутые меры привести в некую систему - систему управления рисками, в содержание которой будет включена совокупность организационной структуры субъекта хозяйствования, полномочий и ответственности должностных лиц, локальных нормативных правовых актов, определяющих стратегию, политику, методики и процедуры управления рисками, а также процесс управления рисками, направленных на обеспечение эффективного использования ресурсов при осуществлении предпринимательской деятельности.

Отдельные авторы разделяют систему управления дебиторской задолженностью условно на два блока (направления): кредитную политику, позволяющую максимально эффективно использовать дебиторскую задолженность как инструмент увеличения продаж, и комплекс мер, направленных на снижение риска возникновения просроченной или безнадежной дебиторской задолженности.

Рассмотрим особенности тех мер, которые могут быть применимы для минимизации рисков появления просроченной дебиторской задолженности при выполнении договорной работы.

Способы минимизации рисков появления просроченной дебиторской задолженности

1. До заключения договора.

1.1. Проверка контрагента.

Проверку можно осуществить как при специальной регламентации его выбора (при проведении процедур государственных закупок, закупок за счет собственных средств, закупок товаров (работ, услуг) в строительстве), так и в общем порядке.

Такая проверка может включать в себя:

• проверку сведений о ликвидации (прекращении деятельности) - http://justbel.info/Liquidation/FindMyRequest;

• проверку сведений об экономической несостоятельности (банкротстве) - http://bankrot.gov.by;

• проверку сведений о включении субъекта хозяйствования в реестр коммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей с повышенным риском совершения правонарушений в экономической сфере - http://www.nalog.gov.by/ru/reestr_ru/.

Указанные сведения размещаются в открытом доступе, информация в них имеет правовой режим официальной и представляется без взимания платы.

1.2. Запрос сведений на возмездной основе о наличии у субъекта хозяйствования исполнительных производств (предоставляются на основании ст.407 Хозяйственного процессуального кодекса Республики Беларусь).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 16 мая 2017 г. вместо ст.407 названного Кодекса следует руководствоваться ст.9 Закона Республики Беларусь от 24.10.2016 № 439-З «Об исполнительном производстве».

В частности, органами принудительного исполнения представляются сведения о наличии и количестве исполнительных производств, возбужденных в отношении должников; о сумме долга, подлежащей взысканию; об обременениях в отношении имущества должников, совершенных в рамках исполнительного производства (сведения представляются на возмездной основе с уплатой государственной пошлины на основании приложения 16¹ к Налоговому кодексу Республики Беларусь (далее - НК) в размере 3 базовых величин за сведения о каждом должнике).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. нормы приложения 161 НК перенесены в приложение 16 НК, изложенного в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Размер ставки государственной пошлины не изменился.

Для целей проверки сведений в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей можно воспользоваться порталом ЕГР (http://egr.gov.by/egrn/index.jsp?content=Find).

Сведения из ЕГР представляются Министерством юстиции Республики Беларусь на возмездной основе. За представление информации, содержащейся в ЕГР по каждому субъекту, взимается государственная пошлина в размере 1 базовой величины за каждый экземпляр выписки (п.79 приложения 22 к НК). Порядок и сроки представления информации см. http://egr.gov.by/egrn/index.jsp?content=eJurRequestInfo.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. норма п.79 приложения 22 к НК без изменений перенесена в п.90 приложения 22 НК в новой редакции.

Бесплатно информация из ЕГР представляется в случаях, названных в Указе Президента Республики Беларусь от 26.04.2010 № 200 «Об административных процедурах, осуществляемых государственными органами и иными организациями по заявлениям граждан», Указе Президента Республики Беларусь от 15.10.2015 № 422 «О представлении информации налоговым органам иностранных государств».

2. При заключении договора.

На данном этапе необходимо сформулировать условия договоров, заключаемых при осуществлении предпринимательской деятельности, или оценить предлагаемые для заключения иными субъектами договоры на предмет наличия риска возникновения дебиторской задолженности в будущем.

Ниже приведены условия договоров, которые минимизируют риски появления дебиторской, в том числе просроченной, задолженности:

• условие о форме расчетов: могут быть предусмотрены платежное требование, которое инициируется самим кредитором (бенефициаром), а также аккредитив (преимущественно покрытый), который в значительной степени гарантирует исполнение денежного обязательства.

Аккредитив представляет собой обязательство, в силу которого банк, действующий по поручению клиента-приказодателя (банк-эмитент), должен осуществить платеж получателю денежных средств (бенефициару) либо акцептовать и оплатить или учесть переводной вексель, выставленный бенефициаром, или дать полномочия другому банку (исполняющему банку) осуществить такой платеж либо акцептовать и оплатить или учесть переводной вексель, выставленный бенефициаром, если соблюдены все условия аккредитива. Аккредитив может исполняться посредством платежа по предъявлении, платежа с отсрочкой, акцепта и оплаты или учета переводного векселя (ст.254 Банковского кодекса Республики Беларусь; далее - БК).

По общему правилу аккредитив является безотзывным, если иное прямо не оговорено в его тексте, то есть такой аккредитив не может быть отменен или изменен без согласия бенефициара.

В действующем законодательстве аккредитив по умолчанию покрытый, поскольку в соответствии с частью второй ст.260 БК приказодатель (плательщик, должник в денежном обязательстве) обязан одновременно с передачей банку-эмитенту инструкций предоставить ему денежные средства, необходимые для исполнения аккредитива, если иное не предусмотрено соглашением приказодателя и банка-эмитента. Исполнение приказодателем этой обязанности не влияет на отношения между банком-эмитентом и бенефициаром (иными банками, участвующими в исполнении аккредитива).

Тем самым денежные средства перечисляются приказодателем (должником), как правило, еще до момента начала исполнения обязательств по договору (в том числе до исполнения кредитором встречного обязательства по договору).

Также аккредитив может быть представлен в форме резервного аккредитива, который по сути схож с банковской гарантией.

Под резервным аккредитивом понимается аккредитив, по которому банк выдает независимое обязательство выплатить определенную сумму денежных средств бенефициару по его требованию (заявлению) или по требованию с представлением соответствующих условиям аккредитива документов, указывающих, что платеж причитается вследствие неисполнения приказодателем какого-либо обязательства или наступления какого-либо обстоятельства (события) (часть первая ст.259 БК);

• условие о порядке оплаты: предварительная оплата наиболее безопасна для кредитора, хотя она может быть затруднительна для должника.

Тем не менее при неосуществлении предварительной оплаты или иных действий, после совершения которых должником (в денежном обязательстве) предполагается встречное исполнение кредитором (в денежном обязательстве), либо наличии обстоятельств, очевидно свидетельствующих о том, что такое исполнение (должником в денежном обязательстве) не будет произведено в установленный срок, сторона, на которой лежит встречное исполнение (кредитор в денежном обязательстве), вправе приостановить исполнение своего обязательства либо отказаться от исполнения этого обязательства и потребовать возмещения убытков.

Если обусловленное договором исполнение обязательства произведено не в полном объеме, сторона, на которой лежит встречное исполнение, вправе приостановить исполнение своего обязательства или отказаться от исполнения в части, соответствующей непредоставленному исполнению (п.2 ст.309 Гражданского кодекса Республики Беларусь; далее - ГК);

• установление в договоре способов обеспечения исполнения обязательств на основании ст.310 ГК, включая иные, не поименованные в ГК и законодательстве, способы обеспечения исполнения обязательств, к примеру, конструкция гарантийного перевода денежных средств на счет кредитора.

Так, в соответствии с законодательством исполнение обязательств может обеспечиваться неустойкой, залогом, удержанием имущества должника, поручительством, гарантией, банковской гарантией, задатком и другими способами, предусмотренными законодательством или договором (ст.310 ГК).

Хотя страхование ответственности и не названо как способ обеспечения исполнения обязательств, но оно может выполнять обеспечительную функцию. Страхование (добровольное) может быть использовано при наличии соответствующих видов, предлагаемых страховщиками.

Для отдельных видов договоров законодательством предусмотрена необходимость обязательного предоставления обеспечения в той или иной форме. Например, для договоров строительного подряда предусмотрено, что подрядчик обязан предоставить заказчику, застройщику обеспечение исполнения своих обязательств по устранению результата строительных, специальных, монтажных работ ненадлежащего качества, выявленного в период гарантийного срока эксплуатации объекта строительства жилищного, социально-культурного, коммунально-бытового назначения, в одной из следующих форм:

зарезервировать на специальном счете на период действия гарантийного срока эксплуатации объекта средства в размере 1,5 % стоимости выполненных на объекте строительных, специальных, монтажных работ;

представить банковскую гарантию;

заключить договор страхования ответственности по договору за неисполнение либо ненадлежащее исполнение таких обязательств на период действия гарантийного срока эксплуатации объекта. При этом страховые взносы по данному виду страхования не включаются подрядчиком в затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении (подп.1.14 п.1 Указа Президента Республики Беларусь от 14.01.2014 № 26 «О мерах по совершенствованию строительной деятельности»).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 28 февраля 2021 г. согласно абз.2 ч.1 подп.1.14 п.1 Указа № 26 средства резервируются на специальном счете сроком на 2 года в размере 0,5 % стоимости выполненных на объекте строительных, специальных, монтажных работ. Исчисление срока резервирования средств начинается с первого дня гарантийного срока эксплуатации объекта (в редакции Указа от 26.02.2021 № 58);

• договором могут быть предусмотрены возможность уступки требования (в первую очередь денежного), а также финансирование под уступку денежного требования (факторинг).

Право (требование), принадлежащее кредитору на основании обязательства, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования) или перейти к другому лицу на основании акта законодательства (п.1 ст.353 ГК).

Уступка требования будет правомерной, если в договоре отсутствует запрет на ее осуществление, поскольку в соответствии с п.1 ст.359 ГК уступка требования кредитором другому лицу допускается, если она не противоречит законодательству или договору.

Для договора факторинга характерна его действительность, даже если между кредитором и должником существует соглашение о ее запрете (ограничении). Но это не освобождает кредитора, который нарушил соглашение о запрете (ограничении) уступки денежного требования, от обязательств или ответственности перед должником в связи с такой уступкой (ст.157 БК).

По договору факторинга одна сторона (фактор) (банк или небанковская кредитно-финансовая организация) обязуется другой стороне (сторонам) (кредитору или кредитору и должнику) вступить в денежное обязательство между кредитором и должником путем выплаты кредитору суммы денежного обязательства должника за вознаграждение (подп.1.2 п.1 Указа Президента Республики Беларусь от 23.11.2015 № 471 «О вопросах финансирования под уступку денежного требования (факторинга)»).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 13 февраля 2019 г. п.1 Указа № 471 утратил силу Указом Президента Республики Беларусь от 07.02.2019 № 42. Вопросы финансирования под уступку денежного требования (факторинга) рассмотрены в главе 19 БК.

Таким образом, у кредитора имеется возможность дебиторскую задолженность передать банку-фактору за вознаграждение, которое будет уплачено фактору;

• договор может устанавливать наряду с неустойкой как способом обеспечения исполнения обязательств возмещение убытков.

Так, по общему правилу, если за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательства установлена неустойка, убытки возмещаются в части, не покрытой неустойкой (то есть неустойка зачетная).

Законодательством или договором могут быть предусмотрены случаи, когда допускается взыскание только неустойки, но не убытков, когда убытки могут быть взысканы в полной сумме сверх неустойки, когда по выбору кредитора могут быть взысканы либо неустойка, либо убытки (п.1 ст.365 ГК).

Тем самым договором может быть установлена обязанность уплаты как неустойки, так и убытков.

3. После заключения договора.

Меры, которые могут быть приняты при исполнении договора, различны и включают следующие.

3.1. При возникновении дебиторской задолженности могут быть использованы способы прекращения обязательств даже в случае, если о них не содержалось специальных условий в самом договоре.

Так, стороны могут согласовать условия об отступном, новации. В уже заключенном договоре стороны могут придти к соглашению о прекращении обязательств, вытекающих из договора, путем предоставления взамен исполнения отступного (уплата денег, передача имущества и т. п.). Размер, сроки и порядок предоставления отступного устанавливаются сторонами (ст.380 ГК). С учетом этого при заключении соглашения об отступном обязательства в договоре прекращаются посредством замены должником исполнения (уплаты денежной суммы) на иное действие (передачу имущества, оказание услуги, выполнение работы и пр.).

При новации обязательство прекращается соглашением сторон о замене первоначального обязательства, существовавшего между ними, другим обязательством между теми же лицами, предусматривающим иной предмет или способ исполнения. Новация прекращает дополнительные обязательства, связанные с первоначальным обязательством, если иное не предусмотрено соглашением сторон (ст.384 ГК).

Тем самым при новации вместо договора (и задолженности по уплате в нем) появляется иное обязательство с иным содержанием, что также влечет изменение структуры дебиторской задолженности.

При этом необходимо учитывать, что варианты, устраивающие стороны при отступном, новации должны обсуждаться, что может быть осуществимо при проведении переговоров между сторонами непосредственно или при участии третьих лиц (профессиональных переговорщиков, медиаторов). По этой причине очевидно, что в договоре в качестве досудебного порядка урегулирования споров следует предусмотреть переговоры (медиацию) (на основании части второй п.2 ст.10 ГК), в ходе которых и могут быть установлены причины неисполнения денежных обязательств, и, возможно, обсуждение вариантов применения способов прекращения обязательств.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 июля 2020 г. ст.10 ГК изложена в новой редакции Законом Республики Беларусь от 18.12.2019 № 277-З. Комментарий см. здесь.

Помимо этого, общие нормы ГК допускают, что исполнение обязательства может быть возложено должником на третье лицо, если из законодательства, условий обязательства или его существа не вытекает обязанность должника исполнить обязательство лично. В этом случае кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника третьим лицом (п.1 ст.294 ГК).

3.2. Требовать взыскания дебиторской задолженности: в добровольном порядке, используя механизмы досудебного урегулирования споров (по правилам ст.10 ГК), судебной защиты (исковое производство, приказное производство при признании долга должником, бесспорности требований кредитора), иных мер защиты, в том числе принудительного исполнения на основании исполнительной надписи нотариуса.

3.3. Уступка прав требования налоговым органам.

Взыскание налога, сбора (пошлины), пени за счет средств дебиторов плательщика (иного обязанного лица) - организации производится в бесспорном порядке на основании решения руководителя (его заместителя) налогового органа по месту постановки на учет плательщика (иного обязанного лица) или таможенного органа, осуществляющего взыскание таможенных платежей (ст.58 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. взыскание налога, сбора (пошлины), пеней за счет средств дебитора (организации или индивидуального предпринимателя) производится на основании принятого по установленной форме решения руководителя (его заместителя) налогового органа по месту постановки на учет плательщика или таможенного органа, который производит взыскание таможенных платежей (часть первая п.1 ст.64 НК в новой редакции).

В свою очередь, плательщик налогов обязан вести учет дебиторской задолженности и представлять перечень дебиторов с указанием суммы дебиторской задолженности, а также копии документов, подтверждающих факт наличия дебиторской задолженности:

• в налоговый орган по месту постановки на учет - не позднее 5 рабочих дней со дня возникновения задолженности по уплате налогов, сборов (пошлин), пеней;

• в таможенный орган, осуществляющий взыскание таможенных платежей, - не позднее 10 рабочих дней со дня получения плательщиком (его представителем) решения таможенного органа о взыскании налогов, сборов (пошлин), пеней (подп.1.5 п.1 ст.22 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. следует руководствоваться подп.1.5 п.1 ст.22 НК в новой редакции.

Справочно Форма справки о наличии дебиторской задолженности у плательщика налогов, сборов (пошлин) (иного обязанного лица) - организации установлена постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.12.2010 № 97 (приложение 12) (для применения налоговыми органами); форма справки о наличии дебиторской задолженности у плательщика (иного обязанного лица) - организации установлена постановлением Государственного таможенного комитета Республики Беларусь от 20.02.2015 № 4 (приложение 1) (для применения таможенными органами).   От редакции «Бизнес-Инфо» С 18 мая 2019 г. следует руководствоваться формой справки о наличии дебиторской задолженности у плательщика налогов, сборов (пошлин) согласно приложению 1 к постановлению Государственного таможенного комитета Республики Беларусь от 19.04.2019 № 20. С 17 марта 2022 г. следует руководствоваться приложением 12 к постановлению № 97 в ред. постановления МНС от 15.02.2022 № 7.

Таким образом, с учетом приведенных мер, реализуемых как до момента заключения договора, так и в ходе его исполнения, возможно управление дебиторской задолженностью, когда минимизируются риски во избежание их отрицательного влияния на платежеспособность самого кредитора.

07.06.2016

Юлия Амельченя, кандидат юридических наук, доцент, доцент кафедры гражданского и хозяйственного права Академии управления при Президенте Республики Беларусь, медиатор центра «Медиация и право»