Рубрики
Инструменты поиска
Сообщество
Избранное
Мой профиль
Войти
УСН: выручка, налоги, учет и отчетность
15.07.2026
В материале собраны ответы на вопросы, которые возникли у пользователей Сообщества по применению УСН, порядку определения выручки, ведению учета и отчетности.
Материал состоит из разделов:
Порядок исчисления и уплаты налога при применении упрощенной системы налогообложения регулирует гл.32 НК.
Право на применение УСН
Организации, которые не вправе применять упрощенную систему, перечислены в п.2 ст.324 НК.
Организации не вправе применять УСН с месяца, в котором они могут быть признаны организациями, указанными в п.2 ст.324 НК, с учетом п.3 ст.324 НК (подп.6.1 п.6 ст.327 НК).
| Вопрос | Ответ |
| Бывший работник в кассу организации внес наличные денежные средства в качестве возмещения подоходного налога, ошибочно неудержанного из его доходов во время работы в организации. Является ли такое поступление основанием для утраты права на применение УСН? | Является, если организация не приняла решение о признании таких поступлений ее внереализационными доходами |
| Директор организации в апреле 2026 г. принял решение отказаться от применения УСН. С какого периода и в каком порядке организация может перейти на общий порядок налогообложения? | Отказаться от УСН можно с 01.04.2026, крайний срок отражения в налоговой декларации принятого решения - 20.07.2026 |
| Не утратит ли организация право на применение УСН, если будет осуществлять несколько видов деятельности? Какой вид деятельности указывать в декларации по УСН? | Организация может при УСН осуществлять несколько видов деятельности. В графе «ОКЭД» налоговой декларации указываются основной и второстепенные виды деятельности |
Порядок определения выручки, уплата налогов в бюджет
Объектом налогообложения при УСН признается валовая выручка (ст.325 НК).
Налоговая база налога при упрощенной системе определяется как денежное выражение валовой выручки. Валовой выручкой в целях УСН признается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов (п.1 ст.328 НК).
| Вопрос | Ответ |
| Организация с 01.01.2026 перешла с общего порядка налогообложения на применение УСН. Как в налоговой декларации по налогу при УСН отражаются денежные средства, поступающие в кассу и на расчетный счет организации, за продукцию, отгруженную в 2025 году? | Оплата товаров (работ, услуг), стоимость которых в 2025 году включалась в выручку для налога на прибыль, в 2026 году налогом при УСН не облагается |
| Детский коррекционный центр безвозмездно от сторонней организации получил сок для детского питания. Учитывается ли стоимость полученного сока при уплате налога при УСН? | Не учитывается |
| Организация применяет УСН. В кассу внесены денежные средства в качестве оплаты подарочного сертификата. На какую дату выручка отражается для налога при УСН? | На дату поступления денежных средств за сертификат в кассу |
| Необходимо ли организации при переходе на УСН платить налог на недвижимость по арендуемому у ИП помещению? | Нет, если площадь всех капстроений, находящихся у организации в собственности и пользовании, не превышает 1 000 м2 |
| Организация применяет УСН с ведением бухгалтерского учета. Служат ли Z-отчеты и отчеты, формируемые СККО, основанием для отражения выручки, принятой с использованием кассового оборудования? | Выручка для налога при УСН отражается на основании Z-отчетов. В бухучете Z-отчеты служат основанием для составления ПУД |
| Организация применяет УСН. Являются ли денежные средства, поступившие на расчетный счет от продажи валюты, валовой выручкой организации и необходимо ли уплачивать с них налог при УСН? | Нет |
| Организация на УСН сдает в аренду здание, находящееся у нее в собственности. Согласно условиям договора арендатор возмещает арендодателю коммунальные услуги. Имеет ли право организация-арендодатель увеличить сумму перевыставляемых арендатору коммунальных услуг на сумму налога при УСН? | Возмещение дополнительных расходов может быть предусмотрено договором по взаимному соглашению сторон |
| Организация, применяющая УСН, получает денежные средства, не являющиеся ее выручкой (возмещаемые коммунальные расходы по договору аренды, ошибочно поступившие суммы и т. п.). Необходимо ли в решении, принимаемом в соответствии с ч.4 подп.2.1.6 п.2 ст.324 НК, перечислять конкретные виды поступлений? | Нет. Требований о том, что в учетной политике необходимо перечислить доходы, включаемые в состав внереализационных, законодательство не содержит |
| Организация (на УСН) начислила в декабре 2025 г. организации - участнику (резиденту Республики Беларусь) дивиденды, которые будут перечисляться в апреле 2026 г. Нужно ли организации на УСН удерживать и перечислять в бюджет налог на прибыль с дивидендов? Какой срок подачи декларации по налогу на прибыль, удержанному с дивидендов, и срок уплаты налога на прибыль с дивидендов? | Нужно удерживать налог на прибыль. Срок подачи декларации - не позднее 20.01.2026, срок уплаты - не позднее 22.01.2026 |
| Организация применяет УСН. В результате инвентаризации обнаружена недостача, которую будет возмещать виновное лицо. Когда следует включить в валовую выручку сумму возмещения: на дату оформления результатов инвентаризации или на дату возмещения недостачи виновным лицом? | Сумма недостачи включается в валовую выручку по УСН на дату ее возмещения |
| Организация на УСН выдает работникам в счет заработной платы товар. Необходимо ли стоимость товара включить в валовую выручку для налога при УСН? | Необходимо. Передача товаров работникам в счет заработной платы признается для налога при УСН реализацией и включается в валовую выручку на дату проведения зачета стоимости товара в счет начисленной зарплаты (на дату удержания суммы задолженности из заработной платы) |
| Организация, применяющая УСН, реализует кофе через кофейный аппарат, принимающий оплату только в безналичной форме. На какую дату отражать выручку за проданный кофе для налога при УСН? | На дату зачисления денежных средств на расчетный счет организации |
| У организации (ссудополучатель) (УСН, КУДиР) в период с 2021 по 2023 год в пользовании находился автомобиль работника (физлица) по договору безвозмездного пользования (ссуды). Возникал ли при этом у организации объект налогообложения при УСН? | Не возникал |
| Фермерское хозяйство применяет УСН. По договору от организации «А» в апреле 2025 г. получены семена и удобрения. Фермерским хозяйством в адрес организации «А» в августе 2025 г. отгружена собственная продукция, оплата которой поступила в сентябре 2025 г. за вычетом задолженности за семена и удобрения. Когда необходимо отразить выручку для налога при УСН? | На дату зачисления денежных средств на счет и на дату зачета |
| Некоммерческая организация, применяющая УСН, получила подарок от физического лица. Будет ли стоимость подарка облагаться налогом при УСН? | Не будет при условии ее целевого использования или использования для уставных задач организации |
| Организация (покупатель), применяющая УСН, подписала с поставщиком акт на ретроскидку, которая изменяет стоимость ранее приобретенных товаров. Включается ли сумма ретроскидки в налоговую базу при УСН у организации-покупателя? | Не включается |
| Общество с ограниченной ответственностью применяет УСН, оказывает услуги через компанию Яндекс. Выручка за минусом вознаграждения поступает на расчетный счет организации один раз в неделю. Акт оказанных услуг компания выставляет один раз в месяц, отражая в нем свое вознаграждение. Какой датой для налога при УСН отражается выручка в части вознаграждения: на дату поступления денежных средств на расчетный счет или один раз в месяц согласно акту? | При реализации услуг на основании посреднического договора под датой оплаты понимается дата зачисления денежных средств на счет организации-посредника |
| На какую дату включается в налоговую базу для налога при УСН недостача: на дату обнаружения или на дату возмещения? | В состав внереализационных доходов включаются поступления в счет возмещения недостач, дата отражения - дата получения |
| Организация с 01.01.2026 перешла с общего порядка налогообложения на применение УСН. Как в налоговой декларации по налогу при УСН отражаются денежные средства, поступающие в кассу и на расчетный счет организации, за продукцию, отгруженную в 2025 году? | Оплата товаров (работ, услуг), стоимость которых в 2025 году включалась в выручку для налога на прибыль, в 2026 году налогом при УСН не облагается |
| Организация в 2025 году создала и включила в состав внереализационных расходов резерв по сомнительным долгам в размере дебиторской задолженности за выполненные работы. С 1 января 2026 г. организация перешла на применение УСН. В I квартале 2026 г. заказчик частично погасил задолженность за выполненные работы. Включается ли в налоговую базу налога при УСН поступившая от заказчика сумма частичного погашения дебиторской задолженности? | Не включается в налоговую базу при УСН |
| Бывший работник в кассу организации внес наличные денежные средства в качестве возмещения подоходного налога, ошибочно неудержанного из его доходов во время работы в организации. Является ли такое поступление основанием для утраты права на применение УСН? | Является, если организация не приняла решение о признании таких поступлений ее внереализационными доходами |
| Общество с ограниченной ответственностью оказывает бытовые услуги и сдает в аренду помещения. Арендатор кроме арендной платы возмещает коммунальные и эксплуатационные расходы (техническое обслуживание, капитальный ремонт, вода, канализация, теплоэнергия, электроэнергия, дезинфекция, техническое обслуживание пожарной сигнализации и пр.). Какие из возмещаемых расходов включаются в состав внереализационных доходов для налога при УСН? | Для сохранения права на применение УСН все возмещаемые расходы, связанные с содержанием объекта аренды, необходимо признать внереализационными доходами организации |
Учет и отчетность
Плательщики в период применения УСН обязаны вести учет в книге учета доходов и расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения (ч.1 п.1 ст.333 НК).
Организация в период ведения бухучета на общих основаниях в книге учета доходов и расходов ведет учет только выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, внереализационных доходов и численности работников организации. Также закреплено право не вести в книге учет кредиторской задолженности по состоянию на конец отчетного периода (часть III раздела I книги) (п.31 ст.333 НК).
| Вопрос | Ответ |
| Организация, применяющая УСН, получает доход по договорам аренды. Необходимо ли в книге учета доходов и расходов организаций, применяющих УСН, отражать поступающие от арендаторов возмещаемые коммунальные платежи? | Необходимо, если поступающие платежи являются выручкой или признаются внереализационными доходами организации |
| Организация применяет УСН. Выручка в торговой точке принимается с использованием кассового аппарата и еженедельно сдается в кассу организации. С кассы деньги расходуются на выплату заработной платы, выдаются под отчет и пр. Необходимо ли организации вести кассовую книгу? | Кассовая книга не ведется при условии, что организация не ведет бухгалтерский учет |
| Обязана ли организация, применяющая УСН, подписывать входящие ЭСЧФ? | Нет. Продавец обязан выставить ЭСЧФ в адрес покупателя независимо от применяемой покупателем системы налогообложения. Так как организация, применяющая УСН, не уплачивает НДС, то у нее отсутствует необходимость в вычетах, следовательно, она не обязана подписывать ЭСЧФ |
| Должна ли организация, применяющая УСН с ведением бухгалтерского учета, вести кассовую книгу и оформлять ПКО, если все наличные денежные средства поступают через КСА? | Нет, если прием и выдача денежных средств осуществляются с использованием КСА |
| Включаются ли в расчет средней численности для упрощенной системы налогообложения договоры подряда с несовершеннолетними членами студенческих отрядов? | Включаются, если расчеты за выполненную работу производятся с несовершеннолетними, а не с юрлицом, и выполняются иные условия |
| ЧУП применяет УСН. По итогам года выручка превысила 900 000 руб., средняя численность - более 15 чел. В декларации по УСН за IV квартал 2025 г. проставлен признак «Да» о ведении бухгалтерского учета. Когда подать годовой баланс (не позднее 31 марта 2026 г.)? | Годовая индивидуальная отчетность за 2025 год не сдается в налоговые органы, так как в отчетном году организация не вела бухучет |
| Если организация на УСН не ведет бухгалтерский учет, необходимо ли об этом уведомлять налоговые органы? | Организации, не ведущие в период применения УСН бухгалтерский учет, не заполняют сроку 2 раздела III налоговой декларации по налогу при УСН |
| Может ли организация, применяющая УСН, вести книгу учета доходов и расходов организаций, применяющих УСН, не на портале, а на своих носителях? | Может |
| Организация в 2025 году применяла УСН и вела учет в книге доходов и расходов организаций, применяющих УСН, без ведения бухгалтерского учета. За I-III кварталы 2025 г. выручка составила 850 000 руб., за I-IV кварталы 2025 г. - 978 000 руб. Может ли организация в 2026 году вести учет только в книге? | Не может |
| Нужно ли подавать налоговую декларацию по налогу при УСН за IV квартал 2025 г., если деятельность не осуществлялась и выручка отсутствовала? | Не нужно |
| Должна ли делать переоценку валюты и монетарных активов организация, ведущая бухгалтерский учет, при применении УСН? | Должна |
 |
Дополнительно по теме • Всё по одной теме. Упрощенная система налогообложения. • УСН: основные изменения 2026 года. • Когда организации, применяющие УСН, признаются плательщиками иных налогов, сборов. • Всё об УСН в 2026 году. • Исчисление УСН: ответы на вопросы сообщества «Бизнес-Инфо». • УСН: ответы на вопросы сообщества «Бизнес-Инфо». • Применение УСН: ответы на вопросы сообщества «Бизнес-Инфо». |