Увязываем данные годового бухгалтерского отчета за 2013 год с данными налоговых деклараций, отчетов, представляемых в Фонд социальной защиты населения и «Белгосстрах» 22.01.2014 автор Анищенко Н.

Справочная информация от 22.01.2014
Автор: Анищенко Н.

Увязываем данные годового бухгалтерского отчета за 2013 год с данными налоговых деклараций, отчетов, представляемых в Фонд социальной защиты населения и «Белгосстрах»

Искать как словосочетание

Искать в документе Искать в содержании

0/0

Содержание

Справочная информация от 22.01.2014
Автор: Анищенко Н.

Материал помещен в архив

Установить закладку УВЯЗЫВАЕМ ДАННЫЕ ГОДОВОГО БУХГАЛТЕРСКОГО ОТЧЕТА ЗА 2013 ГОД С ДАННЫМИ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ, ОТЧЕТОВ, ПРЕДСТАВЛЯЕМЫХ В ФОНД СОЦИАЛЬНОЙ ЗАЩИТЫ НАСЕЛЕНИЯ И «БЕЛГОССТРАХ»

С 1 января 2014 г. вступил в силу Закон РБ от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности» (далее - Закон № 57-З), в соответствии со ст.20 которого годовая отчетность за 2013 г. составляется, представляется и публикуется в соответствии с законодательством Республики Беларусь о бухгалтерском учете и отчетности, действовавшим до 1 января 2014 г.

Таким образом, при составлении годовой бухгалтерской отчетности за 2013 г. и взаимоувязок с другими формами отчетности необходимо руководствоваться:

• Законом РБ от 18.10.1994 № 3321-XII «О бухгалтерском учете и отчетности» (далее - Закон № 3321-XII) (несмотря на то, что он утратил силу с 1 января 2014 г.);

• Инструкцией о порядке составления бухгалтерской отчетности, утвержденной постановлением Минфина РБ от 31.10.2011 № 111 (далее - Инструкция № 111).

От редакции «Бизнес-Инфо»

С 1 января 2017 г. постановлением Минфина РБ от 12.12.2016 № 104 утверждены Национальный стандарт бухгалтерского учета и отчетности «Индивидуальная бухгалтерская отчетность» и новые формы бухгалтерской отчетности;

• иными нормативными правовыми актами, действовавшими в период до 1 января 2014 г.

Справочно

Сравнивая состав бухгалтерской отчетности организаций, закрепленный Законом № 3321-XII и Законом № 57-З, следует отметить, что он по своей сути одинаков. Вместе с тем изменено название одной из форм отчетности (отчет об изменении капитала переименован в отчет об изменении собственного капитала), а также пояснительной записки (ее новое название - примечания к отчетности).

Формированию годового бухгалтерского баланса за 2013 г. предшествует выполнение ряда подготовительных процедур. Одна из них - инвентаризация, в т.ч. расчеты с бюджетом, Фондом социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты РБ (далее - ФСЗН), Белорусским республиканским унитарным страховым предприятием «Белгосстрах» (далее - «Белгосстрах»). Несмотря на применяемое повсеместно электронное декларирование, информация о состоянии расчетов с бюджетом, ФСЗН, «Белгосстрахом» (по налогам и неналоговым платежам) по заявлению налогоплательщика может быть получена на бумажном носителе.

При составлении бухгалтерской отчетности должны быть обеспечены:

1) полнота отражения за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации активов и обязательств;

2) тождество данных аналитического учета данным синтетического учета за отчетный период, а также показателей бухгалтерской отчетности данным синтетического и аналитического учета.

Несоблюдение этих условий рассматривается как неправильное составление бухгалтерской отчетности (части третья и четвертая ст.13 Закона № 3321-XII).

Информация, касающаяся расчетов по уплате налогов и отражаемая в лицевой карточке налогоплательщика, в отчетах формы 4-фонд (Минтруда и соцзащиты) (утверждена постановлением Белстата от 05.03.2013 № 17, далее - форма 4-фонд) и 4-страхование (Белгосстрах) (утверждена постановлением Белстата от 13.09.2011 № 258, далее - форма 4-страхование) должна быть увязана с данными форм годового бухгалтерского отчета.

От редакции «Бизнес-Инфо»

На 2018 год форма ведомственной отчетности 4-фонд «Отчет о средствах бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» установлена приказом Минтруда и соцзащиты РБ от 30.11.2017 № 152.

С 1 февраля 2018 г. вступило в силу постановление Совета Министров РБ от 19.07.2017 № 538, которым утверждены новые форма отчета о средствах по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и Положение о порядке составления и представления отчета о средствах по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

В приведенных ниже таблицах показано, каким образом должны быть взаимоувязаны показатели бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках с названными формами отчетности.

Таблица 1

Взаимоувязки показателей бухгалтерского баланса с иными формами отчетности

Строка и графа бухгалтерского баланса	Строка и графа отчета	Пояснения
Строка 240 гр.3 и гр.4		В данной строке показывается сальдо по суммам налога на добавленную стоимость, учитываемым на счете 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам». Если организация ведет книгу покупок, то в ней может быть отражена информация о величине сальдо по счету 18 на конец 2013 г.
Дебиторская задолженность
Строка 250 гр.4	Дебетовое сальдо по всем видам налогов, отражаемое в лицевой карточке налогоплательщика (по состоянию на 31 декабря 2012 г.)	По статье «Краткосрочная дебиторская задолженность» (стр.250 гр.4) отражается дебиторская задолженность, в т.ч. выданные авансы, предварительная оплата поставщикам, подрядчикам, исполнителям, учитываемая на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и других счетах учета расчетов, погашение которой ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты (часть первая п.29 Инструкции № 111). В данном случае приводится информация о расчетах организации, в т.ч. по суммам переплаты налогов в бюджет, по состоянию на 31 декабря 2012 г.
	Форма 4-фонд, стр.007 гр.1	В стр.007 гр.1 формы 4-фонд отражается задолженность на 1 января 2013 г. ФСЗН плательщику
	Форма 4-страхование, стр.22 гр.1	В стр.22 гр.1 формы 4-страхование отражается задолженность на 1 января 2013 г. «Белгосстраха» страхователю
Строка 250 гр.3	Дебетовое сальдо по всем видам налогов, отражаемое в лицевой карточке налогоплательщика (по состоянию на 31 декабря 2013 г.)	Указывается сумма дебиторской задолженности по налогам в бюджет по состоянию на 31 декабря 2013 г. (часть первая п.29 Инструкции № 111)
	Форма 4-фонд, стр.020 гр.1	В стр.020 гр.1 формы 4-фонд отражается задолженность на конец отчетного периода ФСЗН плательщику
	Форма 4-страхование, стр.30 гр.1	В стр.30 гр.1 формы 4-страхование отражается задолженность на конец отчетного периода «Белгосстраха» страхователю
Кредиторская задолженность
Строка 630, в т.ч. стр.633, гр.4	Кредитовое сальдо по всем видам налогов, отражаемое в лицевой карточке налогоплательщика (по состоянию на 1 января 2013 г.)	По стр.633 «по налогам и сборам» в гр.4 показывается кредиторская задолженность по налогам и сборам, учитываемая на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» по состоянию на 31 декабря 2012 г. (часть четвертая п.52 Инструкции № 111)
Строка 630, в т.ч. стр.634, гр.4	Форма 4-фонд, стр.006 гр.1	По стр.634 «по социальному страхованию и обеспечению» в гр.4 показывается кредиторская задолженность по социальному страхованию и обеспечению, учитываемая на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» по состоянию на 31 декабря 2012 г. (часть пятая п.52 Инструкции № 111). Данная сумма должна соответствовать информации по стр.006 гр.1 формы 4-фонд
Строка 630, в т.ч. стр.638, гр.4	Форма 4-страхование, стр.20 гр.1	По стр.638 «по прочим кредиторам» в гр.4 отражается в т.ч. сумма задолженности страхователя «Белгосстраху» по состоянию на 31 декабря 2012 г. (часть девятая п.52 Инструкции № 111), которая также отражается в стр.20 гр.1 формы 4-страхование
Строка 630, в т.ч. стр.633, гр.3	Кредитовое сальдо по всем видам налогов, отражаемое в лицевой карточке налогоплательщика (по состоянию на 31 декабря 2013 г.)	По стр.633 «по налогам и сборам» в гр.3 указывается кредиторская задолженность по платежам в бюджет, учитываемая на счете 68, по состоянию на 31 декабря 2013 г. (часть четвертая п.52 Инструкции № 111)
Строка 630, в т.ч. стр.634, гр.3	Форма 4-фонд, стр.021 гр.1	По стр.634 «по социальному страхованию и обеспечению» в гр.3 показывается кредиторская задолженность по социальному страхованию и обеспечению, учитываемая на счете 69, по состоянию на 31 декабря 2013 г. (часть пятая п.52 Инструкции № 111). Данная сумма должна быть увязана с информацией по стр.021 гр.1 формы 4-фонд, по которой отражается задолженность плательщика перед ФСЗН на 31 декабря 2013 г.
Строка 638 гр.3	Форма 4-страхование, стр.31 гр.1	По стр.638 «по прочим кредиторам» в гр.3 отражается в т.ч. сумма задолженности страхователя «Белгосстраху» по состоянию на 31 декабря 2013 г. (часть девятая п.52 Инструкции № 111), которая также отражается в стр.31 гр.1 формы 4-страхование

Таблица 2

Взаимоувязки данных об отложенных налоговых активах и отложенных налоговых обязательствах в бухгалтерском балансе и отчете о прибылях и убытках

Строка и графа бухгалтерского баланса	Строка и графа отчета о прибылях и убытках	Пояснения
Отложенные налоговые активы (далее - ОНА)
Строка 160 гр.3 и гр.4	Строка 180 «Изменение отложенных налоговых активов» гр.3 и гр.4	В гр.3 и гр.4 стр.160 бухгалтерского баланса показывается сальдо по счету 09 «Отложенные налоговые активы» соответственно по состоянию на 31 декабря 2013 г. и на 31 декабря 2012 г. В гр.3 и гр.4 стр.180 отчета о прибылях и убытках отражается сумма изменений ОНА соответственно за 2013 г. и 2012 г., которая определяется как разница между оборотами по дебету и кредиту счета 09 за отчетный период (п.70 Инструкции № 111)
Отложенные налоговые обязательства (далее - ОНО)
Строка 530 гр.3 и гр.4	Строка 190 «Изменение отложенных налоговых обязательств» гр.3 и гр.4	В гр.3 и гр.4 стр.530 бухгалтерского баланса показывается сальдо по счету 65 «Отложенные налоговые обязательства» соответственно по состоянию на 31 декабря 2013 г. и на 31 декабря 2012 г. В гр.3 и гр.4 стр.190 отчета о прибылях и убытках отражается сумма изменений ОНО соответственно за 2013 г. и 2012 г., которая определяется как разница между оборотами по дебету и кредиту счета 65 за отчетный период (п.71 Инструкции № 111)

Таблица 3

Взаимоувязки показателей отчета о прибылях и убытках с налоговой декларацией (расчетом) по налогу на прибыль

Строка и графа отчета о прибылях и убытках	Строка и графа налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль (приложение 3 к постановлению МНС РБ от 15.11.2010 № 82)	Пояснения
Строка 60 «Прибыль (убыток) до налогообложения» гр.3	Строка 8 (стр.9) гр.3 части I	Увязка сумм прибыли (убытка) по указанным строкам будет иметь место, если бухгалтерская прибыль равна налогооблагаемой прибыли за 2013 г.
Строка 170 «Налог на прибыль» гр.3	Строка 16 гр.3 части I	Отражается сумма налога на прибыль по валовой прибыли за 2013 г.

От редакции «Бизнес-Инфо»

С 14 февраля 2015 г. вступило в силу постановление МНС РБ от 24.12.2014 № 42, которым утверждена новая форма декларации по налогу на прибыль. Порядок применения новых налоговых деклараций определен в п.4 постановления № 42.

22.01.2014

Нина Анищенко, экономист