Материал помещен в архив

ВОПРОС: В 2016 году организация применяла общую систему налогообложения, в 2017 году стала применять УСН.

В 2017 году покупатель вернул часть товара из партии, отгруженной в 2016 году.

В каком периоде необходимо скорректировать выручку и затраты, относящиеся к возвращенному товару?

ОТВЕТ: В IV квартале 2016 г.

В случае возврата покупателем продавцу товаров или уменьшения (увеличения) стоимости товаров у продавца подлежит корректировке выручка и (или) соответствующие ей затраты по производству и реализации товаров, учитываемые при налогообложении, в том отчетном периоде, в котором имел место возврат товаров или произведено уменьшение (увеличение) стоимости, а у покупателя в этом отчетном периоде производится соответствующая корректировка затрат по производству и реализации товаров, учитываемых при налогообложении (п.7 ст.127 Налогового кодекса Республики Беларусь).

Однако данное положение применимо не всегда. Если плательщик изменил режим налогообложения, то необходимо руководствоваться следующей нормой п.7 ст.127 названного Кодекса: в отношении товаров, возврат которых (отказ от которых) или уменьшение стоимости которых произведены в период применения организацией особого режима налогообложения и выручка от реализации которых учитывалась ею при исчислении налоговой базы налога на прибыль в календарном году, предшествующем году, в котором произведены возврат (отказ) или уменьшение стоимости, изменения вносятся в налоговую декларацию (расчет) по налогу на прибыль за последний отчетный период такого предшествующего календарного года.

Следовательно, плательщик не может уменьшить выручку 2017 года, которая облагается налогом при УСН, он должен отразить уменьшение выручки в IV квартале 2016 г. Если на момент возврата товаров налоговая декларация по налогу на прибыль уже представлена в налоговый орган (то есть товар вернулся после 20 марта 2017 г.), то представляется уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль за 2016 год.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. следует руководствоваться п.13 ст.168 вышеназванного Кодекса, изложенного в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З.

28.09.2017

Наталья Нехай, ведущий аудитор общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр "Эрудит"»